Кто такой Freiberufler в Германии и какие налоги он платит

В Германии специалист, который работает на себя в одной из свободных профессий, называется Freiberufler. Для налоговой это вид самостоятельной деятельности. Freiberufler — не отдельная форма компании и не аналог российского налогового режима для самозанятых.

Главное отличие от коммерческого бизнеса (Gewerbe): Freiberufler обычно не регистрирует такую деятельность и не платит местный налог на коммерческую деятельность (Gewerbesteuer). Но человек не может просто выбрать эту категорию. Налоговая служба (Finanzamt) смотрит на профессию, квалификацию и реальные задачи.

Кто такой Freiberufler

Свободные профессии перечислены в § 18 закона о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz, EStG). При регистрации человек описывает свою работу, а Finanzamt решает, относится ли доход к свободной профессиональной деятельности (freiberufliche Tätigkeit) или к коммерческому бизнесу (Gewerbebetrieb).

Отдельного свидетельства о статусе Freiberufler нет. Запись Freelancer в договоре, диплом или уже полученный налоговый номер (Steuernummer) не гарантируют, что налоговая признает деятельность свободной профессией. Если реальная работа отличается от описания при регистрации, Finanzamt может пересмотреть решение.

Какие профессии относятся к свободным

Закон выделяет три основные группы свободной деятельности:

• Научная, художественная, писательская, преподавательская и воспитательная работа. Здесь важнее всего содержание услуг. Например, преподаватель системно передаёт знания и навыки, а не просто показывает клиенту, как пользоваться оборудованием.
• Профессии из списка закона (Katalogberufe). В него входят врачи, стоматологи, ветеринары, адвокаты, нотариусы, налоговые консультанты, инженеры, архитекторы, журналисты, переводчики, физиотерапевты и другие специалисты.
• Профессии, похожие на перечисленные в законе. Образование, знания и задачи специалиста должны быть сопоставимы с одной из профессий списка.

Одного названия профессии недостаточно. Finanzamt проверяет, что именно делает человек и какие знания для этого использует. Для научной, художественной, писательской, преподавательской и воспитательной деятельности диплом не обязателен для всех. Для профессий из списка и похожих на них квалификация имеет большее значение.

Некоторые профессии регулирует государство: работать по ним можно только после признания квалификации или получения разрешения. Например, врачу может понадобиться государственное разрешение на работу по профессии (Approbation), а адвокату или архитектору — членство в профессиональной палате. Налоговая регистрация этих разрешений не заменяет.

Блог, фотография, видео и работа в социальных сетях иногда относятся к журналистской, писательской или художественной деятельности. Но доход от рекламы, партнёрских продаж, торговли или технического размещения контента чаще относится к Gewerbe. Finanzamt оценивает не название проекта, а то, на чём человек в основном зарабатывает.

IT-профессии

IT-профессии прямо не перечислены в § 18 EStG. Разработчика, IT-консультанта, системного администратора или руководителя IT-проекта могут признать Freiberufler, если его работа по уровню знаний и задач сопоставима с инженерной. Автоматического правила «все IT-специалисты — Freiberufler» нет.

Finanzamt оценивает две вещи: глубину профессиональных знаний и сложность реальных задач. Профильный диплом помогает подтвердить квалификацию, но специалист без диплома тоже может доказать её обучением и опытом.

Например, продажа готовых сайтов, хостинг и обычная техническая поддержка чаще относятся к Gewerbe. Сложную разработку, инженерное консультирование или художественный веб-дизайн Finanzamt оценивает отдельно по содержанию проекта.

Как зарегистрировать свободную деятельность

Freiberufler обычно не обращается в ведомство по регистрации бизнеса (Gewerbeamt). Вместо этого он сообщает о начале работы в Finanzamt. Это постановка на налоговый учёт, а не заявление на выдачу отдельного статуса.

Если вы не гражданин ЕС, до начала работы проверьте, разрешает ли ваш вид на жительство самостоятельную деятельность. Подробности — в разделе о праве на работу ниже.

1. Сообщите о начале работы. В течение месяца отправьте анкету для налоговой регистрации (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung). Её отправляют электронно через официальный портал Mein ELSTER.
2. Заполните сведения о деятельности. Укажите вид работы, ожидаемые доходы и расходы, банковские данные, способ расчёта прибыли и сведения о НДС.
3. Получите налоговый номер. После проверки Finanzamt присвоит номер для деятельности и счетов (Steuernummer). Это не личный идентификационный номер Steuer-ID.
4. Ведите учёт. С первого дня сохраняйте счета, договоры и подтверждения расходов. В начале календарного года подайте налоговую декларацию.

Для регулируемой профессии сначала или параллельно оформляют признание квалификации, Approbation, членство в палате и профессиональную страховку — если этого требует конкретная профессия.

Для граждан стран вне ЕС самого решения Finanzamt признать деятельность свободной профессией недостаточно. Документ, определяющий право на проживание и работу (Aufenthaltstitel), должен разрешать самостоятельную деятельность. Часть 5 § 21 закона о пребывании (Aufenthaltsgesetz, AufenthG) предусматривает вид на жительство для свободной профессии (Aufenthaltserlaubnis). Разрешение на такую работу может уже быть указано в действующем ВНЖ; если нет, его запрашивают отдельно.

Какие налоги платит Freiberufler

Специалисту свободной профессии важно разобраться с подоходным налогом и в некоторых случаях с НДС. Налог на коммерческую деятельность не начисляется на доход, который Finanzamt отнёс к свободной профессии.

• Подоходный налог (Einkommensteuer). Его считают с прибыли: из профессиональных доходов вычитают расходы, которые признаёт налоговая. В течение года Finanzamt может назначить авансовые платежи.
• Налог на добавленную стоимость (Umsatzsteuer). Это немецкий НДС. Его не начисляют, если услуга освобождена от налога или человек применяет режим малого бизнеса (Kleinunternehmerregelung).
• Налог на коммерческую деятельность (Gewerbesteuer). Доход от свободной профессии этим налогом не облагается. Если часть работы относится к Gewerbe, для неё действуют отдельные правила.

Для освобождения малого бизнеса от НДС важен оборот, а не прибыль. По § 19 закона о НДС (Umsatzsteuergesetz, UStG) оборот предыдущего календарного года не должен превышать 25 000 €, а текущего — 100 000 €. В год начала работы действует предел 25 000 €. Если очередная операция увеличила оборот выше соответствующего предела, освобождение от НДС уже не распространяется на эту операцию. Некоторые услуги, например медицинская помощь, освобождены от НДС.

В большинстве случаев прибыль считают простым способом: из доходов вычитают профессиональные расходы. По-немецки такой расчёт называется Einnahmenüberschussrechnung (EÜR). Форму с результатом (Anlage EÜR) отправляют в Finanzamt электронно вместе с налоговой отчётностью.

С 1 января 2025 предприниматель в Германии должен уметь принимать структурированные электронные счета (E-Rechnung), данные из которых программа может обработать автоматически. Для приёма достаточно электронной почты. Обычный PDF структурированным электронным счётом не считается. Малый предприниматель (Kleinunternehmer) может не выставлять E-Rechnung, а для остальных продолжают действовать переходные сроки.

Чем Freiberufler отличается от Gewerbe по налогам

Если Finanzamt признал доход свободной профессиональной деятельностью, считать Gewerbesteuer не нужно. Пример ниже показывает, какой дополнительный налог может возникнуть у индивидуального коммерческого предпринимателя.

У индивидуального бизнеса с одним владельцем (Einzelunternehmen) и у товарищества нескольких лиц (Personengesellschaft) есть необлагаемый минимум (Freibetrag) 24 500 €. У компаний с ограниченной ответственностью, например GmbH и UG, такой льготы нет.

Предположим, облагаемый предпринимательский доход (Gewerbeertrag) равен 40 500 €, а муниципальный коэффициент в Берлине — 410%.

Для физического лица или участника Personengesellschaft часть Gewerbesteuer может уменьшить подоходный налог по § 35 EStG. Точный зачёт зависит от подоходного налога и фактически начисленной Gewerbesteuer. Для GmbH и UG такого зачёта нет.

Где проверить муниципальный коэффициент

Ставка Gewerbesteuer зависит от коэффициента муниципалитета (Hebesatz), который устанавливает город или община (Gemeinde). Официальная карта Statistikportal охватывает все муниципалитеты; общегерманский набор на ней сейчас содержит данные за 2024. Для городов и общин с населением от 20 000 человек есть более свежая таблица объединения немецких торгово-промышленных палат (DIHK) за 2025.

Перед расчётом за текущий год проверьте местное постановление о ставке. Для ориентира: в Берлине в 2026 действует Hebesatz 410%, в Мюнхене — 490%. Налог привязан к фактическому месту ведения бизнеса (Betriebsstätte), поэтому формальный адрес в городе с низкой ставкой не поможет, если работа ведётся в другом месте.

Сотрудники, смешанная деятельность и риски

Скрытые трудовые отношения (Scheinselbstständigkeit)

Иногда человек оформлен как самостоятельный исполнитель, но фактически работает как обычный сотрудник. Например, заказчик определяет рабочее время и место, даёт обязательные подробные указания, а исполнитель работает как часть его команды. Такие отношения могут признать трудовыми. По-немецки это называется Scheinselbstständigkeit — скрытые трудовые отношения. Тогда заказчику могут доначислить социальные взносы.

Один постоянный заказчик сам по себе ещё не доказывает скрытых трудовых отношений. Отдельно проверяют пенсионное страхование: если человек в основном получает заказы от одного клиента и не имеет сотрудника с обязательным социальным страхованием, ему в некоторых случаях придётся платить пенсионные взносы по пункту 9 § 2 шестой книги Социального кодекса (Sozialgesetzbuch VI, SGB VI).

Если характер отношений неясен, стороны могут запросить официальную проверку статуса (Statusfeststellungsverfahren) в Немецком пенсионном страховании (Deutsche Rentenversicherung).

Может ли Freiberufler нанимать сотрудников

Да, может. Но он должен сам руководить профессиональной работой и нести за неё ответственность. Если владелец только управляет бизнесом, а всю квалифицированную работу выполняют сотрудники, Finanzamt может отнести деятельность к Gewerbe.

Если одновременно есть свободная и коммерческая деятельность

Чаще всего Freiberufler работает один, без отдельного юридического лица (Einzelunternehmen). Если свободную и коммерческую части можно разделить, доходы, договоры и расходы по ним учитывают отдельно. Например, преподавание может оставаться свободной деятельностью, а продажа учебных материалов — относиться к Gewerbe.

Если части работы тесно связаны и разделить их нельзя, Finanzamt определяет основной характер всей деятельности. Для товарищества нескольких лиц (Personengesellschaft) действуют дополнительные правила: такой редкий смешанный случай лучше заранее разобрать с налоговым консультантом.

Страхование и право на работу

Freiberufler обязан иметь медицинскую страховку. Он может остаться в системе обязательного медицинского страхования (gesetzliche Krankenversicherung, GKV) или выбрать частное медицинское страхование (private Krankenversicherung, PKV). Какой вариант доступен, зависит от того, как человек был застрахован раньше и какой статус имеет сейчас. Отдельно оформляется страхование на случай потребности в длительном уходе (Pflegeversicherung).

Обязательные взносы в Немецкое пенсионное страхование (Deutsche Rentenversicherung) платят не все Freiberufler. Такая обязанность может возникнуть, например, у преподавателей, воспитателей, акушерок и некоторых специалистов по уходу. Отдельное правило касается тех, кто работает на себя и в основном получает заказы от одного клиента.

Для некоторых художников и публицистов работает отдельное ведомство социального страхования (Künstlersozialkasse, KSK). Если человек соответствует условиям, через KSK оформляются медицинское и пенсионное страхование, а также страхование на случай потребности в длительном уходе.