Freiberufler в Германии: кто относится к свободным профессиям и что нужно платить

Фрилансер в Германии работает на себя либо как специалист свободной профессии (Freiberufler), либо как коммерческий предприниматель (Gewerbe­treibender). Переводчики, преподаватели, врачи и журналисты обычно работают в свободной профессии. Им не нужно регистрироваться в ведомстве по коммерческой деятельности (Gewerbeamt) и платить налог на коммерческую деятельность (Gewerbe­steuer). Но встать на учёт в налоговой (Finanzamt) им всё равно нужно — в течение месяца после начала работы. Относится ли работа к свободной профессии, решает налоговая, а не предприниматель.

Некоторые специалисты свободных профессий обязаны платить взносы в государственную пенсию — например, преподаватели без работников. Стандартный взнос в 2026 — 735,63€ в месяц, в первые годы работы — вдвое меньше.

Кто считается специалистом свободной профессии

Свободная профессия — не форма компании и не отдельный налоговый режим, а понятие налогового права. Это один из трёх способов открыть бизнес в Германии: два других — коммерческая деятельность и фирма. Налоговая оценивает не название профессии, а фактическую работу. Отдельного свидетельства о статусе нет: диплом, налоговый номер или название договора не гарантируют, что работу признают свободной профессией. Если работа отличается от описанной в анкете при постановке на учёт, налоговая может пересмотреть своё решение.

Если налоговая признает работу коммерческой, её нужно зарегистрировать в Gewerbeamt как коммерческую деятельность.

Какие профессии относятся к свободным

Закон выделяет три группы свободных профессий:

• Научная, художественная, писательская, преподавательская и воспитательная работа. Здесь решает характер самой работы — например, обучение или создание произведений.
• Профессии из перечня закона. В него входят врачи, стоматологи, ветеринары, адвокаты, нотариусы, налоговые консультанты, инженеры, архитекторы, журналисты, переводчики, физиотерапевты, хайльпрактики и другие специалисты. Хайльпрактик (Heilpraktiker) — специалист альтернативной медицины, который лечит пациентов с государственным допуском, но без диплома врача.
• Профессии, сходные с перечисленными. Налоговая сравнивает знания и задачи работающего на себя с одной из профессий перечня. Одного названия должности для этого недостаточно.

Некоторые профессии регулирует государство, и одного учёта в налоговой для работы по ним мало. Примеры:

• Врачу нужно государственное разрешение на работу по профессии (Approbation) либо временное разрешение.
• Адвокат получает допуск к профессии и вместе с ним становится членом адвокатской палаты.
• Называться архитектором можно только после записи в список архитектурной палаты федеральной земли.

Если диплом получен за границей, для работы по регулируемой профессии нужно признание квалификации. У адвокатов порядок другой: иностранный юридический диплом для допуска к профессии не признают. Адвокатом можно стать с немецким юридическим образованием, а для адвокатов из ЕС есть отдельный путь к допуску. Переводчикам, IT-специалистам и дизайнерам признание не нужно. Исключение — присяжные переводчики, которые заверяют переводы для ведомств и судов.

У блогеров налоговая смотрит, за что именно они получают деньги. Тексты, фотографии и видео для блога могут быть художественной или журналистской работой. А регулярный заработок на рекламе, платных размещениях и партнёрских ссылках относится к коммерческой деятельности.

IT-профессии

IT-профессий нет в перечне закона. Но разработчика, IT-консультанта, системного администратора или руководителя IT-проекта могут признать специалистом свободной профессии. Для этого по объёму и глубине знаний он не должен уступать дипломированному инженеру или информатику, а его задачи должны быть сравнимы с инженерными.

Диплом — не единственное подтверждение: подходят пройденные курсы, примеры выполненных работ или проверка знаний. Разработка программ относится к свободной профессии, только если это сложная работа, которую программист ведёт как инженер: сам анализирует задачу, проектирует, разрабатывает и тестирует систему. Продажа готовых продуктов и простая техническая работа относятся к коммерческой деятельности.

Как встать на учёт

Специалист свободной профессии сообщает о начале работы в налоговую, а в Gewerbeamt не регистрируется. Порядок такой:

1. Подача анкеты. Не позже чем через месяц после начала работы анкету для постановки на налоговый учёт (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) отправляют через форму в Mein ELSTER — онлайн-портале налоговой. Ждать анкету от налоговой не нужно: сама она её не присылает.
2. Описание работы. В анкете указывают вид работы, ожидаемые выручку и расходы, способ расчёта прибыли. Там же выбирают обычный режим НДС или режим без НДС (Klein­unternehmer­regelung).
3. Получение номера. Налоговая присваивает налоговый номер (Steuernummer). Его специалист указывает в своих счетах клиентам. Это не личный налоговый идентификатор (Steuer-ID), который у него уже есть.
4. Хранение документов. С первого дня работы нужно сохранять счета, договоры и подтверждения расходов. Счета и другие документы бухгалтерского учёта хранят 8 лет.

Встать на учёт нужно и тем, кто работает в свободной профессии параллельно с работой по найму.

В отличие от коммерческого предпринимателя, специалист свободной профессии не становится членом торгово-промышленной палаты (IHK) и не платит ей обязательных взносов, если не записан в торговый реестр. Представители регулируемых профессий — врачи, адвокаты, архитекторы — состоят в своих профессиональных палатах. Если для профессии обязательна страховка профессиональной ответственности (Berufs­haftpflicht), её нужно оформить до начала работы.

Граждане ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии работают на себя без разрешения. С ПМЖ и ВНЖ по воссоединению семьи работать на себя тоже можно сразу. Обладателям Голубой карты, ВНЖ §18a, ВНЖ §18b и других рабочих ВНЖ перед началом работы на себя нужно разрешение ведомства по делам иностранцев (Ausländer­behörde, ABH). После этого в ВНЖ появляется запись «Selbständige Tätigkeit gestattet» — «работа на себя разрешена». Для переезда ради работы в свободной профессии есть отдельный ВНЖ для свободной профессии §21 Abs. 5.

Если для работы в свободной профессии нужна виза или ВНЖ, мы оценим шансы, подготовим бизнес-план и пакет документов для подачи.

Получателю пособия по безработице (Arbeitslosen­geld, ALG) могут выдать грант на открытие бизнеса (Gründungs­zuschuss). Для этого право на пособие должно сохраняться ещё минимум 150 дней, а работа на себя — занимать от 15 часов в неделю. Гарантированного права на грант нет: агентство по трудоустройству (Agentur für Arbeit) решает по своему усмотрению.

Какие налоги платить

Специалист свободной профессии платит подоходный налог с прибыли — выручки за вычетом расходов на работу. Необлагаемый минимум — годовая сумма, с которой налог не берут: в 2026 это 12.348€. НДС специалист тоже начисляет, кроме случаев, когда он работает в режиме без НДС или его услуги освобождены от этого налога. А налог на коммерческую деятельность с прибыли от свободной профессии не платят.

Налоговая может назначить авансовые платежи по подоходному налогу от 400€ в год: тогда налог платят частями в течение года, не дожидаясь декларации. Платежи перечисляют 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Их размер налоговая определяет по ожидаемой прибыли из анкеты. Если прибыль оказывается выше или ниже, специалист может подать заявление об изменении платежей.

Работать в режиме без НДС можно, если оборот за прошлый календарный год не превысил 25.000€, а в текущем году не превысит 100.000€. В первый год работы предел — 25.000€. Оборот — это вся выручка от клиентов, а не прибыль после вычета расходов. Лечение у врачей, физиотерапевтов и акушерок, а также некоторые виды обучения освобождены от НДС при любом обороте.

Если налоговая признает работу коммерческой, может появиться налог на коммерческую деятельность. Но первые 24.500€ прибыли в год им не облагаются, а большую часть начисленного налога вычитают из подоходного.

Специалист свободной профессии может пользоваться упрощённым расчётом прибыли (EÜR) при любом обороте: из выручки просто вычитают расходы. Коммерческому предпринимателю этот способ доступен, пока оборот не больше 800.000€, а прибыль — не больше 80.000€. Расходы на работу из дома тоже уменьшают прибыль — по правилам налогового вычета за домашний офис.

Расчёт EÜR и декларацию о доходах подают только в электронном виде. Декларацию за 2026 нужно подать до 2 августа 2027, а если её готовит налоговый консультант, — до 29 февраля 2028.

Вести учёт и сдавать отчётность помогает налоговый консультант (Steuerberater). Общества налоговой помощи для наёмных работников (Lohnsteuer­hilfeverein) здесь не подойдут: им запрещено помогать подавать декларацию для клиентов, у которых есть доходы от работы на себя.

Сотрудники, смешанная работа и скрытая работа по найму

Специалист свободной профессии может нанимать работников и совмещать разные виды работы. Останется ли работа свободной профессией, зависит от того, насколько он лично в ней участвует и какие услуги оказывает. А считается ли он вообще работающим на себя — от его отношений с заказчиком.

Можно ли нанимать сотрудников

Нанимать квалифицированных сотрудников можно, если специалист сам руководит работой, применяет в ней свои профессиональные знания и лично отвечает за результат. Если на время болезни или отпуска его кто-то замещает, это ничего не меняет. Но если всю квалифицированную работу выполняют сотрудники, а сам специалист только управляет, деятельность становится коммерческой.

Смешанная работа и работа вместе с коллегами

Если у одного предпринимателя есть и свободная, и коммерческая работа, важно, можно ли их разделить. Если можно, выручку, договоры и расходы по каждой работе учитывают отдельно. Например, преподавание может оставаться свободной профессией, а продажа учебных материалов — коммерческой деятельностью. Если части работы неразрывно связаны, налоговая считает их одной деятельностью и решает, свободная это профессия или коммерческая деятельность, по главному содержанию работы.

Если несколько специалистов работают вместе как товарищество (например, гражданско-правовое товарищество GbR — самая простая форма совместной работы) и часть его работы коммерческая, это меняет налоги для всех партнёров. Вся прибыль товарищества становится коммерческой и облагается налогом на коммерческую деятельность. Исключение — если за год коммерческая выручка не больше 3% всей выручки и при этом не больше 24.500€.

Для совместной работы специалистов свободных профессий есть партнёрство (Partnerschafts­gesellschaft, PartG). За профессиональную ошибку в нём отвечают само партнёрство и партнёр, который работал над этим заказом, а остальные партнёры за чужую ошибку лично не отвечают. Фирмы с ограниченной ответственностью, например GmbH и UG, относятся к коммерческой деятельности независимо от профессии владельцев. Если непонятно, как разделить выручку или какую форму совместной работы выбрать, это стоит обсудить с налоговым консультантом.

Скрытая работа по найму (Schein­selb­ständigkeit)

Если исполнитель оформлен как работающий на себя, а фактически трудится как сотрудник — по указаниям заказчика, в его графике и в его команде, — отношения могут признать скрытой работой по найму, и заказчику доначислят социальные взносы. Проверить статус заранее можно бесплатно в Немецком государственном пенсионном фонде (Deutsche Renten­versicherung, DRV).

Пенсия: кто обязан платить взносы

Платить в государственную пенсию обязаны не все специалисты свободных профессий. Для одних взносы обязательны, другие платят в пенсионную кассу своей профессии, а остальные могут платить добровольно или копить на старость сами. Кто к какой группе относится, зависит от профессии, от того, есть ли работники, и от числа заказчиков.

Условие «без работника» в таблице означает: если специалист нанимает работника с зарплатой больше 603€ в месяц (в 2026), обязательных взносов у него нет. Если работник один и работает на Minijob — с зарплатой не выше этого порога, — обязанность остаётся. Но если таких работников несколько и их общая зарплата выше порога, взносы платить не нужно. Ученик на профессиональном обучении (Azubi) тоже считается работником.

В основном на одного заказчика работает тот, от кого поступает больше 83% годовой выручки от работы на себя. Начинающий может по заявлению освободиться от этих взносов на три года.

Даже при обязательном страховании в DRV взносы платить не нужно, если прибыль от работы на себя не больше 603€ в месяц (в 2026). Прибыль от всех видов работы на себя складывают. С 2027 оба порога — по зарплате работника и по прибыли от работы на себя — вырастут до 633€ в месяц. Для страхования через KSK действует свой порог прибыли.

Платить взнос в DRV можно по одному из трёх вариантов. Стандартный взнос не зависит от прибыли: в 2026 это 735,63€ в месяц. В год начала работы и три следующих календарных года можно платить половину — 367,82€ в месяц. Третий вариант — по заявлению платить 18,6% от прибыли, указанной в налоговом уведомлении (Steuerbescheid). В 2026 такой взнос составляет от 112,16€ до 1.571,70€ в месяц. Например, при прибыли 2.000€ в месяц взнос составит 18,6% от 2.000€, то есть 372€, — почти вдвое меньше стандартного.

Кто обязан сам платить взносы в DRV, должен встать там на учёт в течение трёх месяцев после начала работы. Если опоздать, взносы потребуют за всё прошедшее время.

Кто не обязан платить в государственную пенсию, может вносить добровольные взносы: в 2026 от 112,16€ до 1.571,70€ в месяц. Другой вариант — в течение пяти лет после начала работы подать заявление на обязательное страхование. Отказаться от него уже нельзя, пока продолжается работа на себя. Для работающих на себя без обязательного пенсионного страхования есть и частная пенсия Rürup.

Преподаватели по гонорарным договорам

Преподавателя по гонорарному договору (Honorarvertrag), которого учебное заведение встраивает в свой коллектив, расписание и программу, могут признать работником по найму — например, на интеграционных курсах, в центрах образования для взрослых (Volks­hochschule) и музыкальных школах. До 31 декабря 2027 действует переходное правило: если преподаватель с ним согласился, он остаётся работающим на себя и сам платит пенсионные взносы.

Künstler­sozialkasse для творческих профессий

Künstler­sozialkasse (KSK) — ведомство социального страхования творческих профессий. Через него страхуются музыканты, художники, писатели, журналисты и другие творческие профессии, если постоянно работают на себя. Графические и веб-дизайнеры тоже относятся к творческим профессиям. Для страхования через KSK есть два условия:

• Прибыль от творческой работы — больше 3.900€ в год. В первые три года работы этот минимум не требуется.
• Не больше одного работника. Ученики и сотрудники на Minijob в это число не входят.

Через KSK оформляют не только пенсионное страхование, но и медицинскую страховку со страховкой по уходу. Заявление в KSK специалист подаёт сам, а она проверяет условия включения в систему страхования. Страховка действует не раньше дня подачи заявления, поэтому затягивать с ним не стоит.

Медицинская страховка и страховка ответственности

Медицинская страховка обязательна: государственная (GKV) или частная (PKV). Есть ли выбор между GKV и PKV, зависит от прежней страховки. Кто до начала работы на себя был застрахован в GKV обязательно (например, как наёмный работник) или через семью, может без всякого стажа остаться в своей кассе как добровольно застрахованный. Остальным для добровольного вступления в GKV нужен стаж в государственной системе: 24 месяца за последние пять лет либо 12 месяцев подряд перед выходом из неё. Без такого стажа остаётся частная страховка, если нет страховки через KSK.

Мы подберём частную медицинскую страховку для работающих на себя и будем помогать на русском, в том числе при страховом случае.

В добровольной государственной медстраховке взнос в 2026 считают как минимум с дохода 1.318,33€ в месяц, даже если фактический доход ниже. Ставка без оплаты больничного (Krankengeld) — 14,0%, с оплатой — 14,6%. К основному взносу добавляются дополнительный взнос кассы и взнос на страховку по уходу: в GKV, в том числе добровольной, она оформляется автоматически.

Минимальный платёж без больничного вместе со страховкой по уходу — около 270€ в месяц с детьми и 278€ без детей. Расчёт такой: основная ставка 14,0% и средний дополнительный взнос 2,9% вместе дают 16,9% от 1.318,33€, то есть около 223€. Страховка по уходу добавляет 3,6% (около 47€) для застрахованных с детьми или 4,2% (около 55€) для бездетных. Дополнительный взнос конкретной кассы может отличаться от среднего, и тогда сумма будет другой.

С частной медстраховкой нужно отдельно оформить частную страховку по уходу (Pflege­pflicht­versicherung) — она тоже обязательна.

Страховка профессиональной ответственности обязательна для адвокатов, налоговых консультантов и врачей, а для архитекторов и инженеров — по правилам федеральных земель. В IT, переводах и дизайне закон её не требует. Но если из-за ошибки исполнителя клиент потеряет деньги, он может потребовать возмещения, и без страховки платить придётся из собственных средств.