Подача налоговой декларации в Германии

Налогами в ФРГ пронизано буквально всё. Каждый вид налогообложения регулируется отдельным законом. Недавно прибывшим мигрантам и даже бывалым немцам сложно разбираться в вопросах:

• В каких случаях обязательно подавать налоговую отчётность — Steuererklärung?
• Когда это делать, и чем грозит опоздание?
• Как отправлять данные в фискальную службу — Finanzamt?
• Можно ли подавать декларацию по собственной инициативе?
• Реально ли получить возврат уплаченных налогов?
• Что делать, если не согласен с решением инспектора?

У немцев подача декларации — как спорт. Они скрупулёзно собирают доказательства расходов, чтобы показать налоговикам право на налоговые вычеты. Новоиспеченные мигранты часто упускают такую возможность.

Многие не в курсе, боятся связываться с налоговой или сомневаются в результате.

Стоит ли овчинка выделки? Сухая статистика: 9 из 10 жителей ФРГ, сдающим отчёт в налоговую, удается возвращать в среднем 1095€ в год. Мигранты тоже вправе беречь деньги, перестав дарить государству часть своих законных доходов.

Кто обязан подавать налоговую декларацию в Германии

Налогами в ФРГ облагаются все доходы резидентов. Резидентом иммигранты, приехавшие с целью пребывания более полугода, становятся сразу после регистрации по месту жительства. Например, это касается рабочих мигрантов.

Не имеет значения, получил прибыль налоговый резидент в ФРГ или за границей — декларировать придётся независимо от страны проживания клиента и валюты. По размеру годовой прибыли определяется налоговая ставка. Будут ли облагаться доходы, полученные в другой стране, налогом, определяется правилами «Международного соглашения об избежании двойного налогообложения», заключенного с конкретным государством.

Подоходный налог на доходы физических лиц — Einkommensteuer. Его платят, если совокупность доходов превышает прожиточный минимум (ПМ) — Grundfreibetrag. Лимит постепенно повышается. В 2025 он составляет 12096€ в год на налогоплательщика.

Подоходный в Германии имеет прогрессивную шкалу. Чем больше общая сумма дохода, тем выше налоговая ставка. Если заработано выше ПМ, минимальная ставка 14%. Максимум — 45%.

Налогом в Германии облагаются доходы от:

• Сельского хозяйства
• Предпринимательской деятельности
• Деятельности из особого списка «свободных профессий» (например, адвокаты, юристы, врачи)
• Работы по найму (зарплата)
• Капитала (банковские проценты, дивиденды)
• Сдачи имущества в аренду (инвестиционная недвижимость)
• Некоторые иные доходы (пенсия, алименты бывшим супругам, прибыль от продажи личного имущества)

Налог на заработную плату/доходы от капитала работодатель или банк учитывают сами. Нужные суммы отправляются в казну на этапе начисления, поэтому наёмным работникам и владельцам вкладов отчитываться необязательно.

Если зарплата или доход от капитала в сумме за год меньше, чем прожиточный минимум Grundfreibetrag, подоходный налог не удерживается. Бывают ошибки, и его по каким-то причинам уплачивают. Подав декларацию по собственной инициативе, резидент вернёт деньги.

Налог с зарплаты в Германии

Подоходный налог на зарплату наёмного сотрудника называется Lohnsteuer. При трудоустройстве служащий подписывает контракт, где указан определенный годовой доход. Компания вычисляет размер подоходного налога по шкале от Finanzamt и делит на 12, 13 или 14 частей, по числу зарплат. Ежемесячно рассчитанная сумма удерживается из зарплаты сотрудника и перечисляется в налоговую. Работник получает зарплатный лист — Lohnabrechnung, Entgeltabrechnung или Gehaltsabrechnung, где расписано, сколько и куда уплачено денег.

В конце года работникам и служащим выдается другая бумага — Lohnsteuerbescheinigung. Здесь указаны фактическая годовая зарплата работника, величина отчислений на социальное страхование и налог на заработную плату в Германии. Именно этот листок необходим для заполнения налоговой декларации.

Когда наёмный сотрудник должен подавать декларацию

Сдача отчётности сотрудником обязательна в ряде случаев:

• Параллельно с зарплатой был получен дополнительный доход либо заменяющая зарплату поддержка более 410€ в год. Пособия не облагаются налогом, но некоторые влияют на размер налоговой ставки.
• Одновременная работа на нескольких работодателей, при условии, что налог на ЗП начислялся не с совокупного дохода, а каждым работодателем по отдельности. Миниджоб это не касается: если одна работа обычная, а другая мини-подработка, подавать декларацию не обязательно.
• Комбинация налоговых классов III и V, когда оба супруга работают.
• Комбинация налоговых классов IV и IV с фактором.
• Учёт налоговых вычетов (например, за проезд или за детей — Kinderfreibetrag) при начислении зарплаты.
• Выплата компенсации, например, из-за расторжения рабочего договора.
• Смена работодателя в течение календарного года, если новым работодателем не учтены зарплаты, выплаченные предыдущим.
• Получение других видов дохода параллельно с основной деятельностью.
• По требованию фискальной службы.

Остальные работники по найму, не попадающие в данный список, не обязаны сдавать отчёт. Но декларацию можно подать добровольно.

Добровольная подача декларации

Возьмем наёмного сотрудника. Работодатель передает налоговой данные о зарплате и удержанном с этих денег налоге. Но совершенно не учитывает расходы, которые несёт работник. Добровольная подача декларации — возможность сообщить налоговой о сумме расходов, по которым возможен вычет, чтобы скорректировать базу, с которой начисляется налог. Как итог: налогоплательщик получает перерасчет и возврат переплаченных денег.

Часто удаётся вернуть значительную часть налогов в год переезда мигранта в Германию. Работодатель рассчитывает ставку и величину налога из выплачиваемой зарплаты. Но не учитывает, сколько получал работник до переезда. Чаще намного меньше, чем в ФРГ. Доказав это инспектору, сотрудник возвращает большую часть уплаченных в казну денег.

Экстремальный, но наглядный пример. Безработный студент из СНГ устраивается в Германии в хорошую фирму с достойной оплатой. Переезжает в декабре, фирма платит зарплату за 1 месяц. Компания делает расчет ставки, исходя из представления, что весь год сотрудник получал такую же зарплату. Когда по факту 11 месяцев он вообще не работал. Подав декларацию с доказательствами отсутствия дохода на Родине, мигрант вернёт весь налог с декабрьской зарплаты.

Существует целый список разных налоговых вычетов. Например: частные расходы на пенсионное страхование, помощь нуждающимся родственникам, оплата дополнительных медицинских услуг. Вычеты получают родители, одни воспитывающие ребёнка, или когда в семье ребёнок-инвалид.

Сколько денег удастся вернуть, зависит от величины годовой заработной платы, уплаченные налогов и понесённых расходов. Зарабатывающие мало платят небольшие суммы. Логично, что и вернуть сотни евро будет неоткуда.

Все категории расходов, которые разрешается включать в вычеты, прописаны в законодательстве. Налоговая служба охотно идёт навстречу, помогает разобраться в вопросах, выпускает разъяснительные брошюры.

Евгений Шевцов

Налоговый эксперт

Многие боятся подавать декларацию, боясь решения о доплате. Или ошибочно полагая, что подача станет обязанностью. Но государство не обязывает после первой декларации ежегодно подавать данные. А доплата обычно требуется, если налогоплательщик и так обязан подавать декларацию.

Как облагаются налогом доходы с капитала

Здесь работает схожая с зарплатой система. При начислении банковских процентов или дивидендов с них сразу удерживается определенный налог — Abgeltungssteuer. Банк сам перечисляет средства в фискальную службу.

В конце календарного года владелец акций, ценных бумаг или вкладов получает справку — Steuerbescheinigung. В ней банк расписывает все удержанные суммы.

Если налогоплательщик согласен со справкой, предпринимать ничего не нужно.

Для доходов от капитала предусмотрен ещё один налоговый вычет: Sparerfreibetrag 1000€ в год. Подаётся заявление в банк, и сумма вычитается из годовой прибыли. Если заявления нет, налоги удерживаются по-максимуму. Это исправляется путём подачи декларации.

Иногда появляются основания для возврата или пересчёта:

• Сумма прибыли не выше ПМ или Sparerfreibetrag, а банк удержал налог.
• Налог удержан в размере 25%, а резидент мало зарабатывает и имеет личную ставку меньше, например, 15%.

Рекомендуется вносить и зафиксированный убыток от продажи акций и ценных бумаг. Налоговая инспекция переносит убыток на следующий год, уменьшая налогооблагаемую прибыль от таких продаж в будущем.

Как подавать декларацию

Вариантов подачи налоговой отчётности несколько.

Обратиться за помощью к консультанту

Шансы выжать из налоговой максимум повышает помощь консультанта Steuerberater или специализированного адвоката Fachanwalt für Steuerrecht. Это особенно важно в первые годы релокации иностранца в ФРГ.

В случае споров с финансовым ведомством, консультант составит правильное письмо со ссылками на параграфы немецких законов, что позволит отстоять вычет или предотвратить доплату.

Стоимость услуг консультанта зависит от размера доходов: чем больше, тем дороже заполнение декларации. Иногда удается договориться, что помощь специалиста оплачивается в процентном отношении от возвращенной суммы, но не менее определённой величины. В среднем составление годовой декларации в Германии стоит 150-300€.

Если речь идет только о доходах от найма, обращайтесь в ближайший Lohnsteuerhilfeverein — «кружок помощников по налогам». За небольшой годовой взнос там помогут заполнить декларацию, если нет особых сложностей.

Заполнить через специальную программу или онлайн

Вариант подойдёт, ели сдаёте отчёт не первый раз, понимаете немецкий и разбираетесь в формулярах.

Для новоприбывших мигрантов это сложно, даже если использовать интернет-словари и знать немецкий язык. Из-за незнания законов результат часто оборачивается доплатой.

Часто программы также не позволяют учесть сложные случаи, например, наличие иностранного дохода.

За ошибки при подаче декларации отвечает налогоплательщик, а не владельцы сервиса.

Современный и предпочтительный вариант — отправить отчёт онлайн с помощью электронного сертификата через государственный сервис Elster. Для начала потребуется заказать регистрационный код Zugangsnummer, указав налоговый номер и дату рождения. Код придёт обычной почтой.

После регистрации с кодом скачивается электронный сертификат, который используется программой вместо подписи. Также на Elster можно заполнить и отправить декларацию онлайн. Так налогоплательщик сэкономит бумагу, а инспектор обработает запрос быстрее.

Предприниматели в Германии обязаны подавать отчётность электронным способом.

Использовать бумажные формуляры

Работающие по найму могут заполнить формуляр от руки, распечатав скачанный с сайта налоговой файл или же взяв готовую распечатку в Finanzamt.

Внесите контактные данные, информацию из годового зарплатного листка, подпишитесь и отправляйте налоговикам.

Такой подход устарел и сейчас практически не используется.

Порядок заполнения декларации

Формуляр для заполнения содержит отдельные формы на разные типы доходов или расходов. Например, стандартная анкета имеет обязательный к заполнению формуляр ESt 1 A и дополнительные тематические листы. Если нужно списать оплату на частную школу для ребёнка, заполняется Anlage Kind. Хотите зачесть прибыль от сдачи квартиры в аренду — вносите данные в Anlage V. А Anlage N заполняют наёмные работники в Германии. Для работников также используется упрощённый вариант ESt 1 V.

Большинство программ по заполнению декларации подсказывают, в какой формуляр какие данные вносить. Достаточно отвечать на вопросы и вводить требуемую информацию.

Читайте подробнее о вариантах помощи в заполнении декларации.

По итогам заполнения (если не отправляете онлайн через Elster) предлагается распечатать формуляры и подписаться. Если супруги подают совместную отчётность Zusammenveranlagung, подписываются оба. Затем распечатка кладётся в конверт и отсылается в Finanzamt по месту проживания. Информацию о привязке немецких городов к налоговой службе и почтовые адреса отделений легко найти в интернете. Если Finanzamt находится рядом, забросьте конверт в почтовый ящик самостоятельно.

Как подтверждаются расходы

Чтобы списать расходы с налогооблагаемой базы, собирайте счета и чеки. Сейчас ведомство просит не прикладывать тонны бумаги. Но держите чеки наготове, если хотите списать значительные затраты.

Например, сотрудник фирмы указал 2000€ как расходы на проезд до работы. Инспектор в течение 1-3 месяцев после подачи декларации попросит в качестве доказательства билеты. Нужно предоставить их, описать логику расчёта суммы.

Сохраняйте чеки, которые получаете в организациях, магазинах, по почте, ежемесячные выписки с расчётного счёта. Пригодиться могут любые подтверждения расходов.

Ответ налоговой

Чиновник, получивший декларацию, сначала бегло проверяет формуляры. Если чего-то не хватает, заявитель получает письмо с просьбой в определенный срок выслать недостающие бумаги. Обычно это две-три недели.

Если не уложиться, не учтут расходы, зависящие от отсутствующих документов. Но сроки легко продлить. Это совершенно не проблематично. Достаточно попросить Finanzamt дать больше времени. Налоговый консультант точно поможет составить письмо.

Затем чиновник проводит проверку декларации и высылает налоговое решение — Steuerbescheid. Указывает, какие пункты списаны с налогооблагаемой базы, а какие нет.

Причины отказа приводятся со ссылкой на законы, служащие основанием для решения. В конце прописывается сумма, которую надлежит доплатить или получить обратно.

Если одобрен возврат, деньги сразу переводятся на указанный в декларации расчётный счёт.

В случае доплаты указывается до какого числа обязательно перевести деньги.

Если понятны причины отказа в налоговых вычетах и сделан вывод, что отказ неправомерный, подаётся жалоба — Einspruch. Однако, назначенную доплату налога нужно перевести на счёт налоговой в течение месяца.

После принятия налогового решения есть месяц, чтобы оспорить решение фискальной службы. Отсутствие реакции на заключение означает согласие. Если не подать жалобу в срок, решение вступит в силу и изменить его уже будет невозможно.

Консультанты оценивают перспективу получить существенные возвраты и спорят с Finanzamt, добиваясь расширения необлагаемой суммы.

Сроки подачи налоговой декларации

Если подавать отчёт самостоятельно, последним днем сдачи считается 31 июля следующего за отчётным года.

Но правительство продлевает срок подачи ввиду кризисных явлений. Например, за 2022 из-за мер против пандемии разрешили отправить до 2 октября 2023.

Когда делегируете миссию консультанту, сроки увеличиваются. Например, декларация за 2021 налоговым советником подаётся до 30 июня 2023.

Когда сотрудник не обязан отчитываться, а хочет попытаться вернуть часть денег назад, разрешается подавать декларацию добровольно в течение следующих 4 лет после отчётного периода.

Переезд в другую страну из Германии

Иногда люди живут в ФРГ и подают обязательные декларации каждый год. Но однажды решают эмигрировать — возвращаются на Родину или переезжают в другие страны. И забывают, что всё равно требуется подать декларацию за год, когда они ещё проживали в Германии.

Например, если уехали в середине 2024, в 2025 немецкие налоговики будут ждать отчёт. Следует указывать все доходы, включая те, которые получены уже на новом месте жительства. Не отправили вовремя — получите на адрес, где жили, или на новый адрес, если сообщили при отъезде, письмо от налоговой. Придётся в срочном порядке собирать и отправлять данные. Или оплачивать штраф.

Чтобы избежать неприятностей с фискальной службой, обязательно перед переездом оформляйте снятие с регистрации по месту жительства — Abmeldung.

Лучше подстраховаться: сообщите налоговой, что покидаете страну в 2024, и декларация за этот год станет последней. Приложите к уведомлению копию решения о снятии с регистрации. Инспектор уберёт напоминание о необходимости подачи декларации, которое рассылается автоматически.

Санкции при неподаче декларации

Если резидент Германии обязан сообщать информацию о доходах, но не сделал это или сильно опоздал, государство применяет меры:

• Штраф и арест. Инспекция высылает нарушителю письмо, где установлен срок предоставления декларации. Здесь же рассчитан размер штрафа при продолжении уклонения от уплаты налогов. Если формуляр не отправлен в срок, налоговая взыскивает штраф и высылает аналогичное письмо с новым сроком и увеличенным штрафом. Штрафные санкции применяются, пока налоговики не получат отчётность Бывает, штраф взыскать не удается — например, на счетах нарушителя отсутствуют средства. Тогда суд назначает арест до двух недель.
• Налоговое решение. Штрафовать и арестовывать государству хлопотно, поэтому обычно поступают проще. Налоговый инспектор оценивает примерный размер дохода и издает решение — Steuerbescheid. Стремится установить прибыль больше, чтобы у резидента появился стимул прислать данные с реальными цифрами.
• Пеня. За просрочку или несдачу декларации могут установить пеню. Это происходит на усмотрение инспектора, но чаще первое нарушение или незначительное опоздание прощаются. Обязательно взыскание пени, если опоздали сильно. Фиксированный размер пени 0,25% в месяц, минимум 25€.

Уголовная ответственность

Уголовное дело по уклонению от уплаты налога возбуждается, если по итогу года житель ФРГ должен доплатить налог, но:

• Умышленно не подал декларацию
• Сдал отчёт слишком поздно

Когда ведомством уже обработано 95% всех дел за отчётный период, опоздание приравнивается к неподаче. Преступление наказывается штрафом или лишением свободы до 5 лет. Тюрьма, как правило, грозит, при сумме сокрытого налога от 100000€.

Нарушившие впервые скорее всего получат условный срок. При меньшей сумме судьи стараются ограничиться штрафом. Сколько выпишут, зависит от сокрытой суммы, дохода осужденного и других нюансов. Неуплата больше 1 миллиона евро грозит реальной тюрьмой. К особо тяжелым преступлениям относится неподача деклараций, когда требуется доплатить 50000€ и больше. Нарушителям светит заключение от 6 месяцев до 10 лет.

Бывают просрочки по неосторожности. Например, резидент не знал о сроке подачи отчёта, неправильно его рассчитал, или думал, что доплаты налога не будет. Если удастся убедить в этом суд, реально отделаться административной ответственностью и заплатить штраф.

Явка с повинной — возможность избежать уголовного наказания. Нужно подать декларацию за пропущенные периоды и доплатить налог с процентами. Но есть другие условия, усложняющие процесс. Самостоятельно разобраться в нюансах непросто, поэтому явку с повинной обычно помогает организовывать квалифицированный адвокат.