Немецкие налоговые классы и налоговые вычеты

Когда речь заходит о налогах, часто говорят, что они в Германии очень большие. Это не так. Существенную часть вычетов из доходов составляют не налоги, а социальные платежи:

• медицинская страховка,
• взносы в страхование от безработицы,
• от беспомощности,
• в пенсионный фонд.

Вместе сборы отнимают примерно 21% зарплаты. Ещё столько же в соцфонды платит работодатель. Подробно структура немецкой зарплаты рассмотрена в статье о брутто и нетто получке в Германии.

Немецкий подоходный налог Einkommensteuer взимается по прогрессивной шкале. Величина налоговой ставки в Германии зависит от размера доходов. Больше платит тот, кто лучше зарабатывает.

Но это не всё. В Германии много различных льгот по налогообложению. Ими важно уметь пользоваться. Основные послабления в Германии связаны с налоговыми классами — Steuerklasse. Благодаря классам семейные немецкие работники получают льготы к денежной нагрузке на брутто зарплату.

Налоговые классы — Steuerklasse

Налоговые классы в Германии — инструмент, который определяет, сколько конкретному человеку нужно платить налога с зарплаты. Они относятся только к работникам по найму, так как у них налог вычитается из зарплаты работодателем.Из-за плавающей налоговой ставки сделать это не так просто, а классы облегчают процесс. Предпринимателям, которые сами себе платят доход и переводят налоги, это не надо.

Глобально классы были введены с целью помочь работнику распределить по закону наиболее равномерно на весь год налог, который он должен заплатить. Систему можно воспринимать как предоплату подоходного налога Einkommensteuer, итоговую сумму которого потом можно скорректировать путём подачи декларации.

Часто возникают ситуации, когда из-за неверного налогового класса или из-за путаницы человек платит больше. Когда при этом нет обязанности подавать декларацию, налоговая не возражает, и работник просто теряет деньги. Если же оказывается, что наоборот, человек не доплатил налоговой, как правило, налоговики обязывают подать декларацию. В противном случае — штрафует, но только уже когда все сроки пройдут. Поэтому желательно подавать декларацию в любом случае.

Момент с переплатой часто проявляется в первый год после переезда в Германию. Когда иммигрант работает не полный год, а каждая месячная зарплата использует только 1/12 налогового вычета. Хотя иностранцу положена полная сумма, даже если он в этом году всего месяц работал.

Например, безработный студент из СНГ устраивается в Германии в хорошую фирму с достойной оплатой. Переезжает в декабре, фирма платит зарплату за 1 месяц. Компания делает расчёт ставки, исходя из представления, что весь год сотрудник получал такую же зарплату. Когда по факту 11 месяцев в году он вообще нигде не работал. Подача декларации, где человек укажет на отсутствие дохода на Родине и докажет это, поможет вернуть весь налог с декабрьской зарплаты.

Всего налоговых классов 6, и каждый учитывает семейное положение сотрудника.

Где указывается налоговый класс

Steuerklasse присваиваются каждому работающему в Германии человеку, определяя годовую величину свободной от налогообложения суммы — Steuerfreibetrag. В каждом варианте размер вычета свой.

Налоговый класс вносится в карточку сборов с заработной платы Lohnsteuerkarte. Карта не выдаётся на руки служащему, а представляет собой электронную запись в центральной базе данных.

В Германии нет бумажных налоговых карт. Все данные (класс налогообложения, дети, Freibeträge, церковный налог) хранятся в электронной системе ELStAM.

Работник получает от немецкой налоговой службы Finanzamt идентификационный номер в базе ELStAM — IDN. При устройстве на работу IDN сообщается новому работодателю. Отдел кадров фирмы получает доступ к электронной налоговой карте и взимает налог на заработную плату Lohnsteuer ежемесячно, учитывая налоговый класс работника.

Первый налоговый класс — Steuerklasse I

Присваивается:

• по умолчанию в первый год работы в Германии;
• одиноким, не имеющим семьи и детей;
• если человек находится в процессе развода и живёт отдельно;
• когда супруг живёт за границей;
• овдовевшим работникам на второй год после смерти супруга.

Иностранец по приезде в Германию на работу автоматически получает первый класс, пока семья не приедет и не зарегистрируется по месту жительства.

Также сюда относятся лица, чьи супруги проживают в странах за пределами ЕС, а также те, кто считается ограниченно подоходно-налогообязанным (например, если есть доходы в Германии, но постоянное место жительства – за границей).

Что происходит с классами при разводе

При постоянном раздельном проживании обоим партнёрам должен назначаться Steuerklasse 1. Но при фактическом разрыве отношений разрешается сохранить прежние классы до конца года. Если есть дети, одинокий родитель вправе претендовать на Steuerklasse 2.

При окончательном расторжении брака каждый из бывших супругов облагается налогом индивидуально. При этом возможно перераспределение налоговых возвратов в зависимости от долей уплаченных налогов в течение года.

Если ожидается налоговый возврат, можно заранее обратиться в Finanzamt с заявлением о зачислении своей доли на банковский счёт.

Налоговые вычеты для Steuerklasse I

Величина налога на заработную плату — Lohnsteuer — зависит от доступных стандартных вычетов в Германии. В 2026 году действуют следующие значения:

Основной необлагаемый минимум Grundfreibetrag: 12348€. Стандартный вычет для работника Arbeitnehmerpauschbetrag: 1230€. Паушальная сумма особых расходов Sonderausgabenpauschbetrag: 36€

В сумме это даёт 13614€ необлагаемого дохода. С учётом социальных отчислений, в 2026 году работник со Steuerklasse 1 начинает платить налог примерно с месячного брутто-дохода в 1400€.

Для сравнения, в 2025 этот лимит составлял 13362€.

Второй налоговый класс — Steuerklasse II

Сюда попадают все категории лиц из Steuerklasse 1, если они воспитывают ребёнка в одиночку — Alleinerziehende.

Обязательное условие: в домохозяйстве проживает хотя бы один ребёнок, на которого начисляется детское пособие Kindergeld или учитывается детский Freibetrag. Если ребёнок прописан в нескольких домохозяйствах, налоговая льгота Entlastungsbetrag достаётся тому, кто получает Kindergeld.

Если же лицо живёт в фактическом браке или зарегистрированном партнёрстве, данный вычет не применяется. При недавнем расторжении брака рекомендуется подать в налоговую Antrag auf Lohnsteuerermäßigung на переход в Steuerklasse 2, чтобы уже со следующего месяца получать налоговые льготы.

Налоговые вычеты для Steuerklasse II

Здесь действуют все льготы из 1 класса (13614€), плюс льгота Entlastungsbetrag для одиноких родителей (на 2026 это 4878€).

Таким образом, в 2026 одинокий родитель получает до 18492€ в год без налогообложения.

Шестой налоговый класс — Steuerklasse VI

Перейдём сразу к Steuerklasse 6, пропустив пока классы 3, 4 и 5 — так будет логичнее.

Steuerklasse 6 назначается автоматически, если у работника есть второй (или третий) дополнительный источник заработка, помимо основного.

В этой категории не действуют никакие Freibeträge, поэтому налогообложению подлежит каждый заработанный евро. Отрадно, что можно самостоятельно выбрать, к какому месту работы применять Steuerklasse 6. Это может быть выгодно, если дополнительный доход со временем превысит основной.

В случае с подработкой на Minijob (до 603€ в 2026) не нужна налоговая карта, так как работодатель обычно платит налоги по паушальной ставке. Если же работодатель применяет индивидуальный налоговый расчёт, будет учитываться Steuerklasse 6 или другая подходящая категория в соответствии с электронными налоговыми признаками (ELStAM).

Налоговые классы для супругов — Steuerklasse III, IV и V

Эти три класса объединены, потому что применяются к женатым или состоящим в зарегистрированном партнёрстве лицам.

Здесь могут быть такие комбинации:

• 3/5,
• 4/4,
• 4/4 с фактором.

Сумма номеров налоговых классов для пары должна всегда давать 8. Поэтому нельзя объединить 3+4, только 3+5 или 4+4. Четвёрки с фактором используют для более справедливого распределения налоговой нагрузки между партнёрами.

Рассмотрим каждую комбинацию на предмет условий и выгоды.

Steuerklasse 3 и 5

3 класс получают налогоплательщики, если:

• Состоят в браке или зарегистрированном партнёрстве (для однополых отношений).
• Оба живут в Германии и не раздельно.
• Один из партнёров не имеет дохода или относится к Steuerklasse 5.

Вдовствующий партнёр может быть в Steuerklasse 3 до конца года после смерти супруга/супруги, плюс весь следующий год.

Преимущество Steuerklasse 3 — Grundfreibetrag «за двоих» (в 2026 это 24696€).

В Steuerklasse 5, который дополняет 3 класс для партнёра, ситуация менее выгодна: налоги начинаются уже примерно со 145€/месяц. Исключение — если этот супруг работает на Миниджоб.

5 — практически самый неблагоприятный вариант, сравнимый со Steuerklasse 6. Но пара в целом экономит за счёт оптимального распределения. Подходит семьям, в которых работает только один, или если второй тоже работает, но на Миниджоб.

Steuerklassen 3 и 5 планируется отменить к 2030 году. Им на смену придёт обязательная комбинация Faktorverfahren — 4/4 с фактором. Все пар с комбинацией 3/5 будут автоматом переводиться на Faktorverfahren. Bundeszentralamt für Steuern самостоятельно рассчитает фактор, основываясь на данных о доходах за предыдущие годы. Мера призвана сделать систему налогообложения справедливее, минимизируя риски больших налоговых доплат или недоплат.

Steuerklasse 4 и 4

Автоматически назначаемая парам после вступления в брак комбинация, независимо от того, работают ли оба.

4/4 соответствует условиям Steuerklasse 1 для каждого по отдельности. Если оба партнёра зарабатывают примерно одинаково, такое распределение классов оптимально.

При значительных различиях в доходах стоит рассмотреть переход к другой комбинации.

Steuerklasse 4 и 4 с фактором

С 2010 года в Германии существует вариант Faktorverfahren при использовании Steuerklasse 4/4. Фактор позволяет более справедливо распределять налоговую нагрузку между партнёрами.

При использовании 4/4 (с фактором или без), как и при 3/5 для работающих не на Миниджоб супругов, подача налоговой декларации обязательна. Это помогает избежать значительных переплат или недоплат по итогам года.

Обязанность подачи декларации может возникать не только при использовании определённых налоговых классов, но и по другим причинам, которых очень много. Примерный список таких ситуаций есть в нашей статье о налоговой декларации.

Плюсы Faktorverfahren:

• Более равномерное распределение налогов между супругами.
• Меньшая вероятность крупных доплат по итогам года.
• Повышение привлекательности дополнительного заработка для меньше зарабатывающего партнёра.

Минусы Faktorverfahren:

• При значительных доходных диспропорциях общий чистый доход в месяц может быть меньше, чем при комбинации 3+5.
• Некоторые способы повышения социальных выплат через подбор налогового класса станут менее эффективными.
• Нужно подавать заявление на использование фактора и периодически его обновлять (в перспективе, после 2030 года, процедура упростится).

Совместная подача налоговой декларации

Ehegattensplitting — механизм налогообложения супругов в Германии, при котором учитывается их совместный доход.

Когда пара подаёт общую налоговую декларацию за год, налоговая служба пересчитывает налоговое обязательство по этому методу. Полученный обоими супругами доход делится на две равные части, и к каждой половине применяется налоговая ставка.

Это позволяет партнёру, который заработал больше, уменьшить ставку прогрессивного налога на прибыль. Например, если суммарный доход пары — 10000€ в месяц (из которых один из супругов получает 7000€, а другой 3000€), после расчёта по Ehegattensplitting он будет платить налог на прибыль с 5000€.

Планируемая отмена классов 3 и 5 не коснётся Ehegattensplitting. Семьи по-прежнему смогут уменьшать налоговую нагрузку благодаря совместной подаче декларации.

Сравнение налоговых классов

Изменение налогового класса

С 2015 зарегистрированные однополые партнёрства приравнены к браку и получают Steuerklasse 4/4 по умолчанию. Если выбранная комбинация оказалась невыгодной, можно подать в Finanzamt заявку на смену Steuerklasse. С 2020 разрешено менять классы сколько угодно раз в год.

Если разница в доходах в семье большая, другая комбинация может повысить размер нетто, а также повлиять на расчёт выплат при временной потере дохода.

Когда есть вероятность, что один из супругов столкнётся с процессом банкротства — Insolvenz или арестом доходов — Pfändung, имеет смысл заранее перераспределить налоговые классы. Например, перейти на комбинацию 3/5, чтобы минимизировать потери. Тогда Steuerklasse 3 для партнёра с высокими доходами позволит сократить налоговые отчисления.

Что даёт смена налогового класса

Смена налогового класса — Steuerklassenwechsel — в большинстве случаев приводит к изменению ежемесячной чистой заработной платы. Насколько конкретно вырастет или уменьшится сумма, получаемая на руки, зависит от текущих доходов и исходного налогового класса. И здесь ситуации у семейных (зарегистрированных) пар и одиноких родителей разные.

Смена класса для супругов и пар

Смена налоговых классов в семье не уменьшает итоговый налог за год. Конечная сумма Einkommensteuer определяется только после подачи годовой декларации — Steuererklärung.

Поэтому при выгодном выборе Steuerklasse можно лишь временно уменьшить ежемесячные отчисления. Но после подачи декларации вероятны доплаты. По факту, какая-то сумма налогов при «игре с классами» просто переносятся на более поздний срок.

Например, при классах 3+5 работают оба супруга, получают зарплаты выше миниджоб. Тогда скорее всего возникает ситуация, когда их нетто зарплата оказывается выше, чем должны быть при совместной подаче декларации, ведь из-за класса 3 один из супругов получает слишком большой вычет. Поэтому и возникает обязанность подавать декларацию в этом случае, по итогам которой вероятно, нужно будет доплатить налог.

И наоборот, допустим, у супругов классы 4+4, но работает только один. В этой ситуации они переплачивают существенную сумму налогов. Ведь используется только один налоговый вычет, а можно оба. Но обязанности подавать декларацию не возникает, потому что налоговой это выгоднее. И если они не подадут добровольно, останутся в минусе.

Вывод: лучше всегда подавать декларацию, например, через сервис Elster, не гадая, будет ли переплата или недоплата. Добровольно можно подать за 4 предыдущих года, если ещё не делали этого.

Смена класса для одиноких родителей

Отец или мать, воспитывающая ребёнка в одиночку, вправе не просто отсрочить налоговые обязательства до конца года, а получить реальную льготу — Entlastungsbetrag.

Например, мать-одиночка с доходом в 3000€ в месяц повышает свой ежемесячный доход примерно на 100€, перейдя из Steuerklasse 1 в Steuerklasse 2.

Если вовремя не перейти на 2 класс, льготы можно будет получить только через год при подаче налоговой декларации за прошлый период. Если это сделать заранее, Entlastungsbetrag будет учитываться сразу в ежемесячных выплатах.

Особенно актуально после рождения ребёнка или официального оформления статуса одинокого родителя. Автоматически никого не переводят на 2 класс — нужно самостоятельно отправлять запрос.

Социальные выплаты при смене класса

Размеры некоторых социальных выплат — Lohnersatzleistungen, рассчитываемых от чистой зарплаты, тоже зависят от Steuerklasse.

Например, пособия по:

• уходу за ребёнком — Elterngeld,
• беременности и родам — Mutterschaftsgeld,
• безработице — Arbeitslosengeld,
• сокращённому рабочему времени — Kurzarbeitergeld.

Супруг, который планирует взять отпуск по уходу за ребёнком Elternzeit или рассчитывает на другие выплаты, может увеличить размер этих пособий. Для этого нужно заранее перейдя в более выгодную Steuerklasse 3, чтобы повысить официальное Netto.

Но учитывайте сроки: чтобы Elterngeld рассчитывалось из дохода, облагаемого по 3 классу, перейти на него надо минимум за 7 месяцев до начала периода, который учитывается при расчёте пособия.

С другими пособиями ситуация аналогична: чем раньше выбран оптимальный налоговый класс, тем выше могут быть социальные выплаты. Плюс, при получении этих пособий возникает обязанность подавать декларацию. Сумма выплат не облагается налогом, но повышает процентную ставку на остальной доход.

Отмена классов 3 и 5 в будущем, скорее всего, поменяет возможности таких манипуляций.

Как подать заявление на смену налогового класса

Это можно сделать двумя способами:

• Онлайн через Elster

Придётся пройти регистрацию на портале Elster — процесс обычно занимает до двух недель. Если есть биометрическое удостоверение личности с онлайн-функцией, получится ещё быстрее. Затем подайте «Antrag auf Steuerklassenwechsel» или, начиная с 2025 года, запрос на изменение налогового класса через «Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung», указав в формуляре необходимые данные.

• Через бумажное заявление

Бланк выдадут в Finanzamt. Или можете скачать на портале Formular-Management-System, FMS Федеральной налоговой службы Германии (Bundesfinanzverwaltung). Заполненный и подписанный документ отправляется по почте в налоговую инспекцию.

Для супружеских пар нужно, чтобы оба партнёра подписали заявление. В 2026 «Antrag auf Steuerklassenwechsel» перестал существовать, и смена налогового класса оформляется только через «Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung». Уже сейчас на сайте FMS доступен только новый формуляр.

Антраг на изменение налогового класса, который нужно заполнять в 2026.

Одиноким родителям для получения Steuerklasse 2 нужно также подать «Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung». В нём указывается наличие ребёнка, учитываемого при расчёте налоговых льгот.

Если ребёнок прописан у обоих родителей, льгота Entlastungsbetrag может быть предоставлен только одному из них. Обычно — получателю Kindergeld. Но есть и другой вариант распределения льготы, если родители договорятся и сообщат об этом в Finanzamt.

Иногда в семье двое детей и больше, и они живут по разным адресам (например, один у папы, другой — у мамы). Тогда каждый из родителей может получить Steuerklasse 2.

Если есть вопросы или непонятно, как что заполнять, воспользуйтесь инструкцией к «Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung» или обратитесь за консультацией к налоговым специалистам или в Lohnsteuerhilfeverein.