Страховки в Германии: списание расходов и налог с доходов

Связь страхования и налогообложения в Германии: какие списать расходы на страховки и как, процедура уплаты налогов со страховых выплат.

В ФРГ бюргеры имеют по несколько страховок, включая полисы на маленьких детей. Некоторые виды защиты требуют обязательного оформления по закону, другие приобретаются добровольно. Но в любом случае, страховки стоят денег.

Есть две новости. Хорошая: каждый налоговый резидент Германии может вычесть из налогов часть расходов на страхование. Плохая: когда начнутся страховые выплаты, с них придётся платить налог.

В страховых вычетах и налогах много нюансов, особенностей и правил, в которых не только мигрантам, но даже местным разобраться непросто.

Рассказываем, что именно из страховок и как можно списать с налогов, и какие страховые выплаты подлежат налогообложению в Германии. Информация в статье носит ознакомительный характер. Каждая ситуация индивидуальна, поэтому точный расчёт в конкретном случае способен сделать только налоговый эксперт.

Как вычесть расходы на страхование из налогов

Страховки покрывают профессиональные и частные риски. Поэтому страховые взносы списываются как два типа расходов:

1. Связанные с получением доходов — Werbungskosten
2. Специальные (частные) — Sonderausgaben

Расходы, связанные с доходом Werbungskosten

Обычно покрытие профессионального риска для работников приводит к признанию страховых взносов в качестве расходов, связанных с получением дохода. И соответственно то, что необходимо для выполнения рабочих обязанностей, можно списать с налогов как Werbungskosten.

Сюда относится следующее страхование:

• Потери трудоспособности Berufshaftpflichtversicherung
• Юридических расходов для правовой защиты при трудоустройстве Rechtsschutzversicherung für den Arbeitsrechtsschutz
• От несчастных случаев при производственном травматизме Unfallversicherung

Частное страхование от несчастных случаев защищает от происшествий на работе и во время отдыха. Поэтому половину взносов можно списать как профессиональные расходы Werbungskosten, а остальное — как Sonderausgaben.

Декларация перечисленных страховок обычно имеет смысл, когда профессиональные расходы превышают фиксированную сумму 1230€ — Werbungskostenpauschbetrag (на 2023). Если траты, связанные с работой, ниже, ничего делать не нужно. Фиксированная ставка будет вычтена из дохода в любом случае.

Максимального лимита для возможного списания профессиональных расходов нет.

Специальные расходы Sonderausgaben

Большую часть страховок можно списать как Sonderausgaben, но здесь закон установил максимально возможную сумму для списания с налогов.

Максимальная сумма списания на 2023: 2800€ в год для самозанятых и 1900€ для работающих по найму.

Если речь о семейной паре, сумма удваивается. В 90% случаев лимит достигается взносами на медстраховку.

Пример. Работник, получающий доход в размере 2700€, должен ежемесячно платить 221,40€ за обязательное медицинское страхование. В год набегает 2656,80€. В качестве налогового вычета будет списан лишь максимальный лимит в 1900€.

Взносы в медстрахование (частное/государственное) списываются только в пределах базового тарифа. Все дополнительные опции не в счёт.

Но если одной медстраховкой максимальная сумма для списания всё-таки не набралась, вычитаются другие виды страхования:

• Гражданской ответственности (Haftpflichtversicherung)
• От безработицы (Arbeitslosenversicherung)
• По уходу (Pflegeversicherung)
• Жизни (Risikolebensversicherung)
• Выплат на погребение в случае смерти (Sterbeversicherung)
• Здоровья за рубежом и от несчастных случаев во время путешествий (Auslandskranken- und Reiseunfallversicherung)
• Ежедневных выплат по болезни и больничных пособий (Krankentagegeld- und Krankenhaustagegeldversicherungen)
• От несчастных случаев (Unfallversicherung) — половина взносов, так как 50% списываются как профрасходы Werbungskosten
• По потере трудоспособности (Berufsunfähigkeitsversicherung)
• Автомобильное (KFZ-Haftpflichtversicherung) — в пределах стоимости обязательного страхования ОСАГО.

Совет: Максимальный лимит низкий и исчерпывается очень быстро. Поэтому подумайте, удастся ли установить профессиональную связь со страховками. Тогда появится возможность заявить их как расходы, связанные с профессиональной деятельности Werbungskosten, и списать без ограничений. Особенно это актуально для самозанятых.

Какие страховки нельзя списать

Не списывается страхование, направленное на защиту активов. Например:

• Юридическое (Privat- / Mietrechtsschutz- / Verkehrsrechtsschutzversicherung)
• Имущества (Hausratversicherung, Wohngebäudeversicherung)
• Автомобильное КАСКО (Kfz-Kaskoversicherung)
• Обязательное от несчастного случая (Gesetzlichen Unfallversicherung) — не подлежат списанию, потому что полис полностью оплачивает работодатель.

Как списать пенсионное страхование с налогов

Списание с налогов пенсионного страхования Altersvorsorgeaufwendungen зависит от типа накоплений.

Если речь о частном пенсионном страховании для предпринимателей и не только (BasisRente) или государственном (gesetzliche Rentenversicherung), правила такие:

Максимальная сумма списания 26528€ в год для одиноких и 53056€ для семейной пары (на 2023).

Если это дотационная пенсия (RiesterRente), Finanzamt решает, что выгоднее: списать взносы с налогов или выплатить дотации. Максимальная возможная сумма вычета — 2100€ в год.

Положенные годовые дотации:

• На взрослого члена семьи — 175€.
• На ребёнка: рождённого до 2008 — 185€, позднее — 300€.

При производственном пенсионном страховании (Betriebliche Altersvorsorge) порядок следующий:

До 8% предела оценки взносов Beitragsbemessungsgrenze (584€ в месяц) освобождается от налогов. Плюс максимум 4% того же предела оценки взносов освобождено от социальных отчислений (292€ в месяц).

Если во всех предыдущих случаях спасание идёт в конце года, для производственной страховки суммы списываются каждый месяц с брутто ЗП.

Дополнительный бонус: с 2022 работодатель вносит 15% (Pflicht-Arbeitgeberzuschuss) от взноса работника дополнительно в пенсионный договор. Это обязательство распространяется на все договора, в том числе, заключённые до 2022. То есть налог можно уменьшить на большую сумму.

Другие финансовые продукты для обеспечения старости

Налоговому вычету не подлежат:

• инвестиционные продукты,
• полисы накопительного страхования жизни Kapitallebensversicherungen

Налог со страховых выплат

Списание страховок из налоговой базы в Германии имеет обратную сторону медали: получив выплаты при наступлении страхового случая, придётся платить налог.

Выплаты по страхованию жизни

Выплаты Risikolebensversicherung направлены иждивенцам застрахованного после его смерти.

Правила распределения денег такие: в первой линии получения выплат по страховке обычно находится жена. Если она жива, получает всю сумму. В противном случае выплата полагается детям или, когда детей нет, следующим по праву — родителям, братьям, сёстрам и так далее.

С выплат подоходный налог не платится. Но получатель обязан вносить их в налоговую декларацию. И если выплаты превысят лимит необлагаемой налогом суммы для наследника, могут попасть под статью «налог на наследство».

Налогом облагается только сумма выше лимита.

Например, мужчина страхует себя на 600000€, наследником выступает жена. Так как необлагаемая сумма для супруги 500000€, при оформлении декларации жена обязана указать полученную сумму от страховой полностью (600000€) и заплатить налог с «излишка» (100000€). Какой именно процент придётся платить, зависит от налогового класса. Если бы сумма страховки была 500000€ или меньше, налог вообще бы не брали.

Другой пример. Ребёнок унаследовал 600000€. Вычитаем необлагаемые 400000€ — остаётся 200000€, от которых и рассчитывается процент налога. Если двое детей наследуют 600000€, каждый получает по 300000€ и налог не платится.

Ограничение на наследство распространяется не только на выплаты по страховке, а на всю передаваемую наследникам собственность. Если, помимо страховых выплат, наследнику передаются недвижимость, автомобили, инвестиции, и общая стоимость превышает 500000 евро, необходимо будет уплатить налог на наследство.

При наследовании по закону первоочерёдные наследники — супруги и дети. Поэтому есть риск, что весь налоговый груз наследства упадёт на первого наследника, например, на жену. Этого можно избежать, если имущество правильно распределить между наследниками в завещании. Или оформить перекрёстное страхование жизни.

Например, жена выступает в роли страхователя, а муж — застрахованным лицом. В случае смерти мужа выплаты направляются жене как владельцу контракта и освобождаются от налога. Точно так же муж может оформить подобный контракт для жены.

Выплаты по страхованию от несчастного случая

Согласно § 3 № 1a Закона о подоходном налоге, пенсионные выплаты при производственной травме (Verletztenrente), пособие по уходу (Pflegegeld) и пенсия по случаю потери кормильца (Hinterbliebenenrente) из обязательного госстрахования от несчастных случаев не облагаются налогом и не подлежат декларированию.

Единоразовые или частичные выплаты из госстрахования от несчастного случая необходимо вносить в декларацию. Поэтому они увеличивают налогооблагаемую базу и налоговую ставку.

Возмещение по частной страховке от несчастных случаев обычно не облагаются налогом, поскольку предоставляются в качестве компенсации за причинённый ущерб здоровью или как пенсия по инвалидности. Но есть исключения.

• Если страхование оформлено как групповое, и работодатель платит взносы, выплаты будут облагаться налогом.
• Также налогообложение может включиться, если полис был оформлен как накопительное страхование, а суммы выплачивались в связи с аннулированием или продажей страховки.
• Если человек получил инвалидность в результате несчастного случая, произошедшего в свободное время, положена пенсия (Unfallrente). В этом случае выплата облагается налогом по ставке подоходного налога. Сумма, с которой платится налог, зависит от возраста на момент начала выплаты пенсии. Например, если платить начали в 45 лет и планируется пожизненно, подоходный налог начисляется только на 34% пенсии.
• Если несчастный случай произошёл на работе, и взносы списывались как профессиональные расходы, пенсия по инвалидности может быть оценена как налогооблагаемая зарплата.

Выплаты больничных Krankengeld по ОМС

Выплаты по государственному полису ОМС не облагаются налогом. Тем не менее, на них распространяется положение о прогрессии. Это означает, что суммы по болезни увеличивают налоговые базу и ставку.

Пример. В 2021 Анна была на больничном 2,5 месяца. С 7 недели она получает пособие по болезни в размере 3500€/месяц.

Без больничных её налогооблагаемый доход составляет 30 000€ в год, при этом она не может заявить о каких-либо значительных расходах. Налоговая ставка составит 12,77% — Анне нужно платить 3207€ в качестве налога.

Теперь при расчёте налогооблагаемой базы учитываются и 3500€ по болезни. Это увеличивает налоговую ставку до 15,55%. В результате больничных налог вырос до 3654€.

Вывод: хотя больничные не подлежат налогообложению, такие выплаты увеличивают налоговое бремя. Как в примере с Анной — ей пришлось платить на 447€больше из-за пособия по болезни.

Выплаты больничного по частной медстраховке

В отличие от государственного медстрахования частная медстраховка не предполагает обязательного страхования больничных. Поэтому больничные в частном страховании — Krankentagegeld — заключаются отдельно на сумму, которую пожелает застрахованный.

Выплаты больничных по частной медстраховке рассматриваются государством не в качестве налогооблагаемого дохода, а как страховая выплата. Поэтому ежедневное пособие по болезни не облагается налогом, и на него не распространяется действие оговорки о прогрессии.

Если бы у Анны с примера выше была частная страховка, не пришлось бы доплачивать налоги.

Выплаты по потере трудоспособности Berufsunfähigkeitsversicherung

Если человек становится нетрудоспособным из-за болезни или несчастного случая, страховая компания будет выплачивать оговоренную пенсию по инвалидности.

Для налоговой службы такая выплата приравнивается к налогооблагаемому доходу. Поэтому в налоговой декларации застрахованный должен указать пенсию как «sonstiges Einkommen» — другой доход.

Когда налогооблагаемый доход ниже базовой необлагаемой суммы в 10632€ (на 2023), с пенсии по инвалидности налог не платится.

Например, если человек получает от страховой по потере трудоспособности 1500€ в месяц, он почти вдвое превышает лимит (10632€/12 = 886€ в месяц). Значит, должен платить налог.

Выплата государственной пенсии

В Германии пенсия облагается налогом как зарплата. Поэтому на пенсионеров распространяются льготы работников.

Налоговые ставки варьируются от 0% до 45% в зависимости от дохода. При этом с первых 10632€ (21816€ для супружеской пары) — Grundfreibetrag — налог не взимается, то есть ставка 0%. Необлагаемая сумма увеличивается с каждым годом, указанные действительны на 2023.

Когда годовая пенсия выше Grundfreibetrag, надо платить налог. Какой — зависит от дохода и личной налоговой ставки.

Чем больше доход, тем выше ставка. На 2023:

• Начальная: 14% — начинается с дохода 10633€ в год.
• Верхняя: 42% — для одиноких с заработком от 61972€.
• Богатая: 45% — для одиноких, зарабатывающих около 277836€.

С 2021 пенсионеры больше не должны платить надбавку «за солидарность» в размере 5,5% подоходного налога. Однако церковный налог 8-9% подоходного по-прежнему подлежит уплате (когда пенсионер католик или евангелист). Не стоит забывать также про медстраховку плюс включённую в неё страховку по уходу Pflegeversicherung, зависящие от дохода.

В 2023 году 83%пенсионного дохода подлежит налогообложению (то есть с 83% пенсионных выплат платится налог). С 2040 будет 100%.

Мечтающим на пенсии перебраться жить в тёплые страны следует учесть правило: если находиться за границей больше 6 месяцев и не проживать в Германии, безналоговая льгота Grundfreibetrag не применяется. Придётся платить налог в полном объёме.

Дополнительная пенсия

Выплаты по пенсионному страхованию Riester (было популярно в Германии до 2022) подлежат налогообложению по ставке личного налога. При единоразовой выплате 30% капитала сумма облагается налогом как доход от негосударственного пенсионного страхования.

В договорах частного пенсионного страхования для предпринимателей BasisRente единовременная выплата не предусмотрена. Только пожизненная ежемесячная пенсия.

Когда начинаются выплаты, они облагаются налогом аналогично госпенсии — по ставке подоходного налога человека.

Налогообложение частных пенсий Kapitallebensversicherung в последний раз менялось законодательно в 2005. С тех пор пенсия облагается налогом только на долю дохода Ertragsanteil. (в соответствии с § 22 Закона о подоходном налоге Einkommensteuergesetz (EStG)).

Определить, насколько велика доходная часть, невозможно. Это зависит от возраста выхода на пенсию: чем моложе пенсионер, тем выше доля дохода.

Пример. Штефан получает пенсию по договору негосударственного пенсионного страхования в возрасте 60 лет, плюс с этого момента — ежемесячную выплату в размере 300€. Общая сумма пенсии составляет 3600€ в год. Из этой суммы 22% (792€) облагается налогом в виде доли дохода. Эти 792€ добавляются к оставшемуся налогооблагаемому доходу Штефана после вычета надбавки. Возможно, после всех вычетов придётся заплатить подоходный налог. Если бы он получали такую же пенсию, только стал пенсионером в возрасте 70 лет, доля дохода составила бы меньше — 15% (540€).

Единовременная частная пенсионная выплата

Некоторые поставщики предлагают схему, при которой пенсионное страхование выплачивается единовременно в начале пенсионного обеспечения. С 2005 разница между уплаченными взносами на протяжении жизни и выплаченной единовременной суммой облагается налогом.

Существует два варианта налогообложения одноразовой выплаты:

1. Метод половинного дохода

Когда только 50% прибыли (20 Abs. 1 Nr. 6 EstG) — разницы между уплаченными взносами и выплатой — облагаются налогом по личной ставке (32d Abs. 2 S. 2 EstG).

Метод применяется, когда:

• На момент выхода на пенсию застрахованному исполнилось минимум 62 года.
• Взносы в страховую выплачивались не менее 12 лет.

Пример. Анна внесла 30000€ в частное пенсионное страхование в течение определённого времени. При выходе на пенсию она имеет право на единовременную выплату в размере 38000€. В результате она получает доход (разницу) в размере 8000€, с половины которого (4000€) придётся заплатить подоходный налог.

1. Налог с фиксированной ставкой

Иногда выполнить вышеупомянутые требования для применения системы половинного дохода не получается. Например, застрахованный вышел на пенсию раньше 62 лет или прошло меньше 12 лет страхования.

Тогда доход от выплаты полностью облагается налогом как инвестиция по фиксированной ставке 25%. Если брать пример с единовременной пенсией в 38000€, получателю придётся заплатить 25% налог с 8000€ (это 2000€). Плюс в частной пенсионной страховке остаётся в действии надбавка на солидарность и для членов религиозных общин — церковный налог.

17-11-2023, Елена Шек, Екатерина Щукина