Как учитывать страхование в немецкой налоговой декларации

Расходы на страхование могут уменьшить подоходный налог в Германии. Возможность вычета зависит от назначения полиса, уплаченной суммы и уже использованных лимитов. Поэтому новая страховка не всегда увеличивает возврат: иногда весь доступный предел исчерпан обязательными взносами.

Какие страховые взносы можно вычесть

При расчёте налога учитывают базовую медицинскую защиту, обязательное страхование ухода, пенсионные взносы и часть других страховок. Личные расходы относятся к специальным вычетам — Sonderausgaben. Полисы, которые защищают от профессиональных рисков, учитываются в расходах на работу или бизнес.

Взносы по самостоятельному частному договору BU относятся к личным страховым расходам. Название профессии в полисе определяет условия выплаты, но не превращает взнос в расход на работу.

Вычет уменьшает облагаемый доход. Сумму взносов не возвращают целиком.

Условный пример: за 2026 у работника после остальных вычетов остаётся 30.000€ облагаемого дохода. Налоговая дополнительно признаёт 1.000€ страховых взносов: доход для расчёта налога снижается до 29.000€. По основному тарифу для одного человека подоходный налог уменьшается с 4.217 до 3.936€: экономия составляет 281€.

Пример не учитывает церковный налог и особые правила расчёта. Фактический возврат также зависит от того, сколько налога уже удержали из зарплаты или уплатили авансом.

Страхование домашних вещей, собственного жилья и КАСКО для личного автомобиля к этим специальным вычетам не относится. Если полис связан с бизнесом или сдачей недвижимости, расходы проверяют в составе соответствующего вида дохода.

Почему дополнительные полисы часто не дают вычета

Базовые медицинские взносы и обязательное страхование ухода часто исчерпывают общий предел для личных страховок. Их учитывают и сверх этого предела, но дополнительного места для гражданской ответственности, BU или других полисов уже не остаётся.

В 2025 и 2026 действуют следующие годовые пределы:

• 1.900€ — если человек имеет право на оплату медицинских расходов без собственных затрат либо получает необлагаемую доплату к медицинской страховке. Это касается работников с долей работодателя, пенсионеров с доплатой пенсионного фонда, а также супругов и детей в бесплатной семейной страховке — Familienversicherung.
• 2.800€ — если такого права и доплаты нет. Так бывает у предпринимателя, который полностью оплачивает медицинское страхование самостоятельно.

Профессия или форма занятости не определяет предел автоматически. При совместной декларации супругов складываются их индивидуальные лимиты: например, 1.900 + 2.800 = 4.700€. Бесплатная семейная страховка также не создаёт расхода, который можно вычесть.

Условный пример: у работника признанные собственные взносы за базовую медстраховку и обязательный уход составили 3.400€ за год. Дополнительно он заплатил 120€ за личную гражданскую ответственность и 600€ за BU. Налоговая учтёт все 3.400€ базовых взносов, несмотря на лимит 1.900€. Дополнительные 720€ вычет не увеличат.

Если базовые взносы уже выше лимита, дополнительные личные полисы не увеличат вычет даже при правильном заполнении декларации.

В государственной медицинской кассе — GKV — при наличии права на пособие по болезни Krankengeld учитываемый медицинский взнос уменьшают на 4%. Обязательный взнос на уход, Pflegeversicherung, под это уменьшение не попадает. Годовая справка кассы помогает проверить суммы и их распределение.

Для декларации владелец частной медицинской страховки (PKV) берёт суммы из годовой справки страховщика. Компания разделяет взнос на базовую медицинскую защиту, сопоставимую с покрытием государственной кассы, и дополнительные услуги: у этих расходов разные правила вычета. Базовую часть налоговая учитывает и сверх лимита 1.900 или 2.800€. Доплаты за одноместную палату, лечение у главврача или дополнительную стоматологическую защиту можно вычесть только в оставшейся части лимита.

По договорённости со страховщиком базовые взносы по PKV и взносы по обязательному страхованию ухода можно оплатить вперёд. Предоплата будущих лет в пределах трёх годовых взносов уменьшит облагаемый доход в год платежа; повторно заявлять эти суммы нельзя. Это может быть выгодно в год высокого дохода и освободит в следующих годах лимит для других страховок. До оплаты сравнивают экономию с учётом доходов по годам, доплат работодателя и возвратов.

Родители могут вычесть оплаченные за ребёнка базовые медицинские взносы и обязательное страхование ухода, в том числе сверх общего лимита. Например, студент живёт отдельно, а родители перечисляют взносы в его кассу или возмещают их ребёнку. Для этого у родителей должно быть право на детское пособие Kindergeld или налоговый вычет на ребёнка. В декларации указывают налоговый идентификатор ребёнка. Одни взносы нельзя одновременно вычесть у родителей и у ребёнка.

Собственная доля расходов на лечение по договору PKV — Selbstbehalt — страховым взносом не считается. Такие медицинские расходы проверяют отдельно как außergewöhnliche Belastungen, то есть вынужденные личные расходы. Вычет возможен при соблюдении правил для медицинских расходов и только в сумме выше установленного порога. Налоговая рассчитывает этот порог по доходу, семейному положению и числу детей.

В пределах остатка учитывают взносы на страхование от безработицы и несчастных случаев, гражданской ответственности, отдельную BU и страхование жизни на случай смерти. К гражданской ответственности относится и обязательный автомобильный полис. Дополнительная медицинская защита, включая зарубежную и ежедневные выплаты при болезни, также не получает отдельного лимита.

Необлагаемые доплаты работодателя и возвраты страховых взносов уменьшают собственные расходы. Например, возврат PKV за год без обращений сокращает вычет в той части, которая относится к базовому покрытию. Если ради возврата человек сам оплачивает счета за лечение, эти счета не становятся страховыми взносами и не уменьшают сумму возврата для налогового расчёта. Перед выбором сравнивают возврат за вычетом налоговых потерь с возмещением медицинских счетов.

Для бонусов GKV за заботу о здоровье действует отдельное правило: до 150€ на застрахованного за год не считается возвратом взносов. Превышение уменьшает вычет, если налогоплательщик не докажет, что оно тоже не является возвратом взносов: например, компенсирует самостоятельно оплаченные оздоровительные мероприятия. Поэтому назначение бонуса и переданные кассой суммы сверяют с её справкой.

Как учесть страхование профессиональных рисков

Работник заявляет подтверждённые расходы на защиту от рабочих рисков как Werbungskosten — затраты, связанные с заработком. Предприниматель относит деловую часть к Betriebsausgaben, расходам бизнеса. Для такого вычета полис должен покрывать именно профессиональный риск.

• Профессиональная ответственность — Berufshaftpflicht. Например, полис защищает врача или консультанта от требований возместить ущерб из-за профессиональной ошибки. Это другая страховка, чем BU, которая выплачивает ренту при утрате способности работать.
• Юридическая защита по трудовым спорам. Если договор объединяет разные виды юридической страховки, страховщик подтверждает стоимость рабочего модуля. Личную, семейную или дорожную часть к расходам работника не относят.
• Страхование от несчастных случаев — Unfallversicherung. Если договор покрывает и рабочие, и личные риски, взнос делят по справке страховщика. Для такого смешанного покрытия допустима оценка 50% на рабочую и 50% на личную часть. Личную половину учитывают в пределах специального вычета. Полис, который покрывает только досуг, целиком относится к личным расходам.

У работника действует общий автоматический вычет Arbeitnehmer-Pauschbetrag — 1.230€ в год в 2025 и 2026. Страхование прибавляют к остальным расходам на работу. Дополнительная экономия возникает, когда их общая сумма превышает этот вычет.

В условном примере работник потратил 1.100€ на дорогу и другие признанные рабочие расходы, а также 200€ на профессиональный полис. Всего получается 1.300€. По сравнению с автоматическими 1.230€ облагаемый доход дополнительно уменьшится на 70€.

Для предпринимателя этого автоматического вычета нет: подтверждённая деловая часть страхования уменьшает прибыль. Взносы, полностью оплаченные работодателем, работник повторно как собственный расход не заявляет.

Как учитываются пенсионные взносы

Пенсионные накопления учитывают по отдельным правилам. Государственное страхование, Basisrente, Riester и программа работодателя дают разные льготы, поэтому складывать все взносы в одну строку нельзя.

Взносы в государственную пенсионную систему, профессиональные пенсионные кассы и базовую частную пенсию Basisrente, также известную как Rürup, входят в общий пенсионный вычет. С 2023 допустимая сумма учитывается на 100% в пределах годового максимума.

У работника в проверке предела участвуют и его взносы, и доля работодателя. Затем необлагаемую долю работодателя исключают из вычета. Поэтому вся сумма, перечисленная в пенсионную систему, не становится личным расходом работника. Для проверки используют годовую справку о зарплате и удержаниях — Lohnsteuerbescheinigung.

Для получателя государственной поддержки Riester в декларациях за 2025 и 2026 максимальный специальный вычет составляет 2.100€ за год вместе с полагающейся дотацией Zulage. Finanzamt, налоговое ведомство, сравнивает налоговую выгоду с правом на дотацию. Если вычет выгоднее, он приносит дополнительную экономию только сверх уже учтённой дотации. Отказываться от заявки на Zulage ради декларации не требуется.

С 1 января 2027 для новых договоров действует другая система поддержки, в том числе через Altersvorsorgedepot — пенсионный инвестиционный счёт: вычет составит до 1.800€ собственных взносов плюс дотация. Договор Riester, заключённый до 1 января 2027, можно сохранить с прежними условиями и пределом 2.100€, если не переходить на новую поддержку.

Пенсионная программа работодателя, betriebliche Altersvorsorge (bAV), обычно учитывается при расчёте зарплаты. Для стандартной схемы через страховой договор работодателя (Direktversicherung), пенсионную кассу (Pensionskasse) или фонд (Pensionsfonds) по основному трудовому договору в 2026 предел освобождения от подоходного налога составляет 8.112€ за год, от социальных взносов — 4.056€. В 2025 это 7.728 и 3.864€ соответственно. Пределы охватывают суммарные взносы работника и работодателя; социальное освобождение действует внутри налогового предела.

Если работник направляет часть зарплаты в такую программу и работодатель экономит на социальных взносах, он обязан добавить 15% от перенаправленной суммы. Доплата ограничена размером этой экономии. Коллективный тарифный договор может устанавливать другой порядок. Уже освобождённые через зарплату суммы bAV повторно в личные вычеты не включают.

У обычного частного накопительного полиса и Basisrente разный налоговый режим, даже если оба договора предназначены для накоплений на старость. При сборе справок эти способы пенсионного обеспечения в Германии разделяют по категории договора.

Куда внести страховки в декларации

Большинство личных страховых и базовых пенсионных взносов относится к приложению Anlage Vorsorgeaufwand. Рабочие расходы сотрудника идут в Anlage N, а для дополнительного вычета Riester используется Anlage AV. В налоговой программе названия разделов могут отличаться, но назначение расходов остаётся тем же.

1. Выбрать налоговый год. Для личных страховых расходов обычно важен год фактической оплаты. В декларацию за 2025 включают уплаченные в 2025 взносы и применяют пределы этого года, даже если заполняют форму в 2026. У регулярных платежей на границе лет есть исключение: расход относят к году, за который он причитается, если и оплата, и срок платежа попадают в период 10 дней перед началом или после окончания этого года. Для начала работы через государственный портал потребуется регистрация в ELSTER.
2. Собрать справки. Нужны Lohnsteuerbescheinigung, годовые сведения кассы и частных страховщиков, данные о пенсионных договорах. Для смешанных полисов запрашивают распределение взноса. Договоры и выписки об оплате сохраняют как подтверждения расходов для декларации; обычно их предъявляют по запросу налоговой.
3. Сверить электронные сведения. Работодатель, кассы и пенсионные организации передают многие суммы в Finanzamt. При заполнении декларации проверяют загруженные данные по справкам, включая возвраты и субсидии. Одну сумму не добавляют второй раз; при ошибке запрашивают исправление у передавшей её организации и указывают верные сведения в декларации.
4. Добавить недостающие взносы. В Anlage Vorsorgeaufwand разделяют базовое медицинское покрытие, дополнительные медицинские услуги и другие личные страховки. Оплаченные родителями базовые взносы ребёнка, на которого есть право на Kindergeld или детский вычет, указывают в Anlage Kind. В Anlage N вносят только рабочую долю. Предприниматель отражает деловые полисы в учёте бизнеса, а личные — в своей декларации.
5. Проверить решение налоговой. В Steuerbescheid сверяют признанные расходы и пояснения к расчёту. Если дополнительный полис не дал вычета, сначала проверяют общий лимит. Если пропали базовые медицинские или подтверждённые рабочие взносы, выясняют причину по справкам и расчёту ведомства.

Для проверки сложного договора у налогового консультанта готовят сам полис, годовую налоговую справку, подтверждения платежей и возвратов. Эти документы позволяют специалисту по декларациям определить категорию расхода и проверить расчёт.

Когда страховые выплаты облагаются налогом

Налог зависит от того, что компенсирует выплата и по какому договору она поступила. Возмещение личного ущерба, пособие вместо заработка и пенсионная рента имеют разные правила. Вычет взносов в прошлые годы не означает, что любая будущая выплата облагается целиком.

Возмещение ущерба и выплаты после несчастного случая

Когда страховая возмещает повреждение личных вещей или оплаченные медицинские расходы, такая компенсация обычно не образует облагаемого дохода. Отдельно рассматривают выплаты вместо заработка и возмещение по имуществу бизнеса или сдаваемой недвижимости.

Пенсия по травме из обязательного страхования от несчастных случаев, gesetzliche Unfallrente, освобождена от подоходного налога и не повышает ставку на другие доходы. Пособие Verletztengeld, которое заменяет заработок во время нетрудоспособности после травмы, также освобождено от налога, но участвует в расчёте ставки. Для разовой выплаты тоже проверяют её назначение: одного факта получения денег недостаточно для вывода о налоге.

В частной Unfallversicherung разовая выплата за стойкие последствия травмы обычно не облагается подоходным налогом. У регулярной частной ренты облагается установленная доходная доля: для пожизненной ренты её определяют по возрасту начала выплат, для ограниченной по сроку учитывают также продолжительность. Страховщик указывает вид выплаты в расчёте.

Если полис оформлен через работодателя, отдельно проверяют, какие взносы уже учитывались как зарплата и кому принадлежало право на страховую выплату. Из факта группового страхования нельзя сделать вывод, что вся компенсация облагается налогом.

Krankengeld: не облагается, но повышает ставку

Krankengeld государственной кассы не облагается подоходным налогом, но подпадает под Progressionsvorbehalt: налоговая учитывает пособие при определении ставки для остальных облагаемых доходов.

Условный пример за 2026: у сотрудницы после длительной болезни 30.000€ облагаемого дохода и 3.500€ Krankengeld, учитываемого для прогрессии. Она подаёт отдельную декларацию; вычет работника уже использован при расчёте дохода. Для определения ставки налоговая берёт 30.000 + 3.500 = 33.500€. Подоходный налог по основному тарифу с этой расчётной суммы составляет 5.225€. Средняя ставка: 5.225 ÷ 33.500 × 100 ≈ 15,597%.

Полученную ставку применяют к 30.000€: налог составляет примерно 4.679€. Без пособия он был бы 4.217€; разница — около 462€. Сами 3.500€ больничных остаются освобождёнными от налога. Расчёт не включает церковный налог; округления приведены до целых евро.

Если у работника удерживали налог из зарплаты, а сумма пособий и других поступлений, участвующих в прогрессии, за год превысила 410€, возникает обязанность подать декларацию. Сведения о Krankengeld касса передаёт в Finanzamt; в декларации их проверяют в разделе выплат, заменяющих заработок.

Частное Krankentagegeld — ежедневная страховая выплата при болезни — не облагается подоходным налогом и не участвует в прогрессии. Продолжение выплаты обычной зарплаты работодателем остаётся зарплатой и облагается в обычном порядке.

Рента по BU и пенсионные выплаты

У самостоятельной частной BU, оплаченной из личных средств, налогом облагается Ertragsanteil — установленная законом доходная доля ренты. Если выплаты ограничены сроком, эту долю определяют с учётом срока от начала ренты до предусмотренного договором окончания. Срок и размер выплат по BU проверяют по полису.

В условном примере человек начал получать BU в 47 лет, а договор предусматривает выплаты максимум до 67 лет. Для такого срока в 20 лет доходная доля составляет 21%. При ренте 1.500€ в месяц годовая выплата равна 18.000€, а облагаемая часть до вычета расходов — 18.000 × 21% = 3.780€.

Для таких рент действует автоматический вычет расходов Werbungskosten-Pauschbetrag — всего 102€ за год по соответствующим доходам, а не отдельно на каждый договор. Если в примере нет других доходов, использующих этот вычет, и не заявлены более высокие подтверждённые расходы, в расчёт дохода войдёт 3.780 − 102 = 3.678€. Это ещё не сумма налога: далее учитываются остальные доходы и доступные вычеты.

Базовая необлагаемая сумма Grundfreibetrag составляет 12.348€ за 2026 и 12.096€ за 2025 на человека. Её сравнивают с итоговым облагаемым доходом после предусмотренных вычетов. Поэтому полная годовая выплата BU в 18.000€ ещё не доказывает, что получатель должен платить налог.

Для BU в составе Basisrente или программы работодателя действуют правила соответствующей пенсионной схемы. Частный расчёт через 21% к таким договорам автоматически не переносится.

• Государственная пенсия и Basisrente. При начале пенсии в 2026 облагаемая доля составляет 84%, при начале в 2025 — 83,5%. Это доля дохода, а не ставка налога. Необлагаемую часть затем фиксируют в евро; обычные повышения пенсии увеличивают облагаемую сумму. Переход к 100% относится к новым пенсиям с 2058.
• Riester и bAV. Выплаты в части, сформированной из взносов с государственной поддержкой или налоговым освобождением, обычно облагаются полностью. Для денег из взносов без льгот возможен другой расчёт; распределение отражается в справке организации, выплачивающей пенсию.
• Обычная частная пожизненная пенсия. Если договор оплачивали из личных средств вне Basisrente, Riester и bAV, доходную долю определяют по возрасту начала выплат. Например, при начале в 67 лет она составляет 17%.

При единовременном получении капитала из обычного накопительного страхования по договору с 2005 облагается разница между выплатой и внесёнными взносами. Для льготного учёта половины этой разницы договор должен существовать не менее 12 лет, а получателю на момент выплаты должно исполниться 62 года; для договоров 2005–2011 возрастной порог — 60 лет. Для накопительного страхования жизни проверяют также предусмотренную договором защиту на случай смерти. Перед выплатой у страховщика запрашивают налоговый расчёт с подтверждением доступной льготы.

Условный пример для полиса без вложений в фонды: взносы составили 30.000€, выплата — 38.000€. Разница равна 8.000€. Если договор соответствует условиям льготы, по личной ставке учитывается половина разницы — 4.000€. Без этой льготы доход обычно облагается как доход от капитала по ставке 25%, с надбавкой солидарности и, для членов соответствующих религиозных общин, церковным налогом. Итог зависит также от доступного необлагаемого вычета по капиталу.

Для такого полиса немецкий страховщик обычно удерживает налог на доход от капитала по ставке 25% со всей разницы между выплатой и взносами, а льготу на половину дохода получатель заявляет через Anlage KAP.

В декларации немецкие государственные и обычные частные ренты, включая самостоятельную BU, относятся к Anlage R. Для выплат Riester и многих программ bAV используется Anlage R-AV/bAV; выплаты работодателя по пенсионному обязательству могут относиться к Anlage N. Нужное приложение и суммы проверяют по справке плательщика. Доход от единовременной выплаты капитала при необходимости отражают в Anlage KAP.

Выплата по страховке жизни

По страхованию жизни на случай смерти (Risikolebensversicherung) выплату получает человек, указанный в договоре. Его право на деньги может существовать отдельно от права наследников на имущество умершего.

Такая выплата обычно не облагается подоходным налогом. Однако получение денег по договору умершего может подпадать под налог на наследство. Льготу проверяют с учётом родства, другого полученного имущества и прежних подарков от умершего, которые закон объединяет за десятилетний период. Отдельного необлагаемого предела специально для страховки нет.

О праве на выплату по договору умершего получатель письменно сообщает в Finanzamt, которое занимается наследственным налогом. Срок — три месяца после того, как стало известно о возникновении этого права. Это отдельная процедура: страховую сумму не записывают как обычный доход в ежегодную декларацию. Декларацию по наследственному налогу подают по запросу ведомства.

При перекрёстном страховании, когда супруги оформляют договоры на жизнь друг друга, налоговый результат зависит также от того, кому принадлежит договор и кто фактически платил взносы. До изменения получателя или схемы оплаты эти условия проверяют по договору и банковским платежам.