Подоходный налог в Германии: шкала, расчёт для супругов и нерезидентов

Главный налог в Германии — подоходный налог (Einkommen­steuer). Его платят с годового дохода: зарплаты, пенсии, прибыли от работы на себя, сдачи жилья. В 2026 с первых 12.348€ облагаемого дохода за год налог не берут, дальше ставка постепенно растёт от 14 до 42%, а с части дохода выше 277.825€ составляет 45%. Каждая ставка действует только для своей части дохода, поэтому налог со всей суммы заметно ниже, чем если бы весь доход облагался по верхней ставке: при облагаемом доходе 50.000€ — 10.548€, или 21,1%. Кроме подоходного налога есть и другие: НДС входит в цену покупок, налоги на недвижимость и автомобиль платят их владельцы, а налоги на подарки и наследство — те, кто их получает.

Ставки подоходного налога в 2026 и необлагаемый минимум

Ставка зависит от общей суммы облагаемых доходов за год. Например, если пенсионер ещё и сдаёт квартиру, пенсию и доход от аренды складывают и считают налог с общей суммы. Отдельный необлагаемый минимум для каждого вида дохода не выделяют.

Налог с зарплаты (Lohn­steuer) — часть подоходного налога, которую работодатель удерживает каждый месяц. Это одно из удержаний при расчёте зарплаты нетто.

Таблица ниже — базовая шкала (Grundtarif): по ней считают налог одинокого налогоплательщика. При совместном расчёте супругов ту же шкалу применяют к половине их общего дохода.

В двух средних строках таблицы ставка растёт плавно: между 12.349 и 69.878€ каждый следующий евро дохода облагается чуть выше предыдущего.

Часть дохода, с которой налог не берут, называется необлагаемым минимумом (Grund­freibetrag). Для совместного расчёта супругов в 2026 он вдвое больше, чем по базовой шкале: 12.348€ × 2 = 24.696€. Для декларации за 2025 действует прежний минимум того года — 12.096€ по базовой шкале.

Как посчитать подоходный налог: средняя и предельная ставка

Налог считают с облагаемого дохода, а не со всей зарплаты брутто — суммы до удержаний. Чтобы получить облагаемый доход, из годового дохода вычитают расходы на работу, часть взносов на страхование и суммы других налоговых вычетов. Работнику 1.230€ расходов на работу учитывают автоматически, даже если чеков нет.

Ставку налога описывают двумя показателями, и их легко перепутать. Предельная ставка показывает, какой процент налога приходится на последний евро облагаемого дохода. Средняя ставка — какую долю всего облагаемого дохода составляет налог. Средняя ставка ниже предельной: 42% действует только для части дохода выше 69.878€, 45% — для части выше 277.825€, а доход ниже этих границ облагается по меньшим ставкам.

Например, облагаемый доход составляет 50.000€. Налог по шкале — 10.548€. Средняя ставка — это налог, делённый на доход: 10.548€ ÷ 50.000€ × 100% = 21,1% после округления. Предельная ставка при таком доходе — около 35%.

Предельная ставка подсказывает, сколько налога уйдёт с прибавки и сколько сэкономит вычет. Если доход увеличится на 1.000€, налог с 51.000€ составит 10.901€, то есть дополнительный налог — 10.901€ − 10.548€ = 353€. Если вместо прибавки появится вычет на 1.000€, облагаемый доход снизится до 49.000€, а налог — до 10.198€. Экономия составит 10.548€ − 10.198€ = 350€. Поэтому вычет на 1.000€ не означает возврат всей этой суммы: экономия зависит от предельной ставки.

В примерах учтён только подоходный налог, без надбавки солидарности и церковного налога.

В течение года работодатель удерживает налог по налоговому классу, а итог за год определяет налоговая по декларации: переплату возвращает, недостающее требует доплатить.

Сколько налога и страховых взносов удержат из зарплаты в 2026, показывает калькулятор зарплаты брутто-нетто.

Совместный расчёт для супругов (Splitting)

При совместном расчёте супругов (Splitting) их облагаемые доходы складывают, считают налог с половины суммы по базовой шкале и удваивают результат. Такой порядок может снизить общий налог пары, если доходы супругов различаются.

Например, у одного супруга облагаемый доход за год — 50.000€, у второго дохода нет. Половина общей суммы — 25.000€, налог с неё — 2.850€. Налог пары: 2.850€ × 2 = 5.700€, или 11,4% общего дохода. При расчёте по отдельности с 50.000€ пришлось бы заплатить 10.548€.

Если у каждого по 50.000€, общий доход — 100.000€, его половина — 50.000€. Налог пары: 10.548€ × 2 = 21.096€. По отдельности каждый заплатил бы те же 10.548€, и общая сумма не изменилась бы. Чем больше разница между доходами супругов при той же общей сумме, тем больше экономия.

Совместный расчёт доступен супругам и зарегистрированным партнёрам, если оба — налоговые резиденты Германии, не живут постоянно раздельно и подают совместную декларацию. Право на него может появиться и в течение года: при свадьбе в декабре совместный расчёт применяют за весь год.

Налоговые классы 3/5 или 4/4 меняют только ежемесячные удержания: при совместной декларации итоговый налог пары за год одинаков при любой комбинации.

За год смерти супруга совместный расчёт сохраняется, а в следующем году вдове или вдовцу налог ещё раз считают тем же способом.

Если супруг живёт за границей, совместный расчёт возможен, только когда налогоплательщик в Германии — гражданин Евросоюза (ЕС) или Европейской экономической зоны (ЕЭЗ), а супруг живёт в стране ЕС или ЕЭЗ. Кроме того, почти весь доход пары должен облагаться в Германии. Здесь достаточно одного из двух условий: доход, не облагаемый в Германии, не больше 10% общего дохода пары либо не больше 24.696€ (для некоторых стран граница ниже). С супругом за пределами ЕС и ЕЭЗ совместного расчёта нет, для удержаний из зарплаты применяется класс 1.

Надбавка солидарности и церковный налог

Надбавка солидарности (Solidaritäts­zuschlag, Soli) составляет 5,5% подоходного налога, но её не платят, пока налог за год не превышает 20.350€. При совместном расчёте супругов порог — 40.700€. По базовой шкале надбавка появляется при облагаемом доходе примерно от 75.000€ в год, при совместном расчёте — примерно от 150.000€.

Сразу за порогом надбавку берут не полностью: она не может превышать 11,9% разницы между подоходным налогом и порогом. Полные 5,5% подоходного налога по базовой шкале платят при облагаемом доходе примерно от 116.600€.

Например, при облагаемом доходе 80.000€ подоходный налог составляет 22.464€. Превышение порога — 22.464€ − 20.350€ = 2.114€. Надбавка равна 2.114€ × 11,9% = 251,57€ после округления. Это меньше, чем 22.464€ × 5,5% = 1.235,52€, поэтому действует меньшая сумма.

С налога на доход с капитала надбавку берут без этого порога — 5,5% суммы налога.

Церковный налог платят только члены религиозных общин, которые его взимают. Ставка — 8% подоходного налога в Баварии и Баден-Вюртемберге и 9% в остальных землях.

Пособия и иностранный доход, которые повышают ставку

Некоторые доходы налогом не облагаются, но повышают процент, по которому облагается остальной доход, — это повышение ставки за счёт необлагаемых доходов (Progressions­vorbehalt). Налоговая определяет среднюю ставку по общей сумме доходов, а применяет её только к облагаемой части.

Так учитываются следующие выплаты:

• пособие по безработице (ALG);
• пособие при сокращении рабочего времени (Kurzarbeiter­geld);
• пособие по болезни (Krankengeld);
• родительское пособие (Eltern­geld);
• пособие по беременности и родам (Mutterschafts­geld).

Тот же механизм действует при расчёте налогов в год переезда: ставку повышает иностранный доход, полученный до переезда за тот же год. Так же учитывают зарплату из-за границы, которая освобождена от налога в Германии по соглашению об избежании двойного налогообложения.

Например, супруги подают совместную декларацию: облагаемый доход — 50.000€, родительское пособие — 10.000€. Для определения ставки налоговая складывает эти суммы: 50.000€ + 10.000€ = 60.000€. При совместном расчёте половина составляет 30.000€, налог с неё — 4.217€; после удвоения получается 8.434€.

Средняя ставка для 60.000€ — 8.434€ ÷ 60.000€, примерно 14,1%. Её применяют только к облагаемым 50.000€: 8.434€ ÷ 60.000€ × 50.000€ = 7.028€. Без пособия налог пары был бы 5.700€, с пособием — на 1.328€ больше.

Работник, с чьей зарплаты удерживали налог, обязан подать налоговую декларацию, если такие необлагаемые доходы за год превышают 410€.

Пособия, которые повышают ставку, выплачивают без удержания налога, а работодатель при удержании налога с зарплаты их не учитывает. Поэтому после декларации за такой год налоговая нередко требует доплату.

Подоходный налог при работе на себя

Предприниматель, который после открытия бизнеса работает без фирмы, то есть без GmbH или UG, платит подоходный налог с прибыли, а не со всего оборота. Прибыль — это выручка за вычетом расходов бизнеса. Её складывают с другими доходами за год и применяют общую шкалу.

Работодателя, который удерживал бы налог, здесь нет, поэтому налоговая назначает авансовые платежи — 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Авансы назначают, если их сумма составляет не меньше 400€ в год и 100€ за платёж. Размер можно изменить по заявлению в налоговую.

Коммерческий предприниматель после регистрации коммерческой деятельности (Gewerbe) платит ещё налог на коммерческую деятельность (Gewerbe­steuer). Этот налог идёт муниципалитету (Gemeinde). У работающего без фирмы первые 24.500€ прибыли им не облагаются. Уплаченный налог частично засчитывают в подоходный, в большинстве муниципалитетов — почти полностью. Специалисты свободных профессий налог на коммерческую деятельность не платят.

Кто платит налог с прибыли, зависит от формы бизнеса. Фирма в форме GmbH или UG платит налоги отдельно от владельца: вместо подоходного налога — налог на прибыль 15% с надбавкой солидарности, а также налог на коммерческую деятельность.

Подоходный налог для нерезидентов

Нерезидент платит в Германии налог только с дохода из Германии: например, с зарплаты за работу здесь или со сдачи жилья. Налоговым резидентом становится тот, кто въехал в жильё, чтобы жить в Германии, либо пробыл в стране больше шести месяцев. Для жилья важен въезд, а не дата регистрации по месту жительства.

Шкала у нерезидента та же, но необлагаемый минимум для него фактически не действует: к облагаемому доходу прибавляют минимум и считают налог с увеличенной суммы. Поэтому доход от сдачи жилья облагается с первого евро. Для зарплаты есть исключение — минимум учитывают.

Например, доход от сдачи квартиры в Германии после вычета расходов — 10.000€ за год, других доходов в Германии нет. Для расчёта прибавляют минимум: 10.000€ + 12.348€ = 22.348€. По шкале 2026 налог с этой суммы — 2.161€. У резидента с таким же единственным доходом налог был бы 0€, поскольку 10.000€ меньше необлагаемого минимума.

Налог с зарплаты и с капитала, удержанный у нерезидента в Германии, считается окончательным: декларация по этим доходам не обязательна. При сдаче жилья она нужна. Нерезиденту недоступны совместный расчёт супругов и налоговые вычеты на детей, на чрезвычайные расходы и на бытовые услуги.

Нерезидент может подать заявление, чтобы налоговая считала его как резидента. Достаточно одного из двух условий:

• не меньше 90% дохода за год облагается в Германии;
• доход, не облагаемый в Германии, не превышает необлагаемый минимум (для некоторых стран проживания граница ниже).

Доходы должна подтвердить налоговая страны проживания. При расчёте как для резидента действуют минимум и вычеты. Гражданам ЕС и ЕЭЗ возможен также совместный расчёт с супругом, который живёт в ЕС или ЕЭЗ.

Расчёт нерезидента зависит от вида дохода и соглашения со страной проживания; разобраться в нём помогает налоговый консультант (Steuer­berater).

Какие ещё налоги платят в Германии

Кроме подоходного налога, в Германии действуют и другие налоги и обязательные платежи:

• Налог на доход с капитала (Abgeltung­steuer) взимают с процентов, дивидендов и прибыли от продажи акций и фондов: 25% плюс надбавка солидарности, без прогрессивной шкалы. Первые 1.000€ такого дохода в год не облагаются, у супругов — 2.000€.
• Налог на добавленную стоимость, НДС (Umsatz­steuer), входит в цену покупок: основная ставка — 19%, сниженная — 7%, например для продуктов питания и книг. НДС при работе на себя добавляют к своим счетам, если не выбран режим без НДС (Klein­unternehmer).
• Налоги на недвижимость: при покупке — налог на покупку недвижимости (Grunderwerb­steuer) в размере 3,5–6,5% цены в зависимости от земли, ежегодно — налог на недвижимость (Grundsteuer). Доход от сдачи облагается подоходным налогом; при продаже раньше чем через 10 лет после покупки налог может возникнуть и с прибыли.
• Налог на владение автомобилем (Kfz-Steuer) платят каждый год; сумма зависит от объёма двигателя и выбросов CO₂. Электромобили временно освобождены от этого налога.
• Необлагаемая сумма для налога на дарение и налога на наследство зависит от родства: супругу — 500.000€, ребёнку — 400.000€. Подарки одного дарителя одному получателю за 10 лет складываются.
• Цена CO₂ включена в стоимость бензина, дизеля, газа и мазута.
• Налог на собаку (Hunde­steuer) устанавливает муниципалитет: от него зависят сумма, льготы и порядок регистрации.
• Взнос за радио и телевидение (Rundfunk­beitrag) — обязательный платёж за каждую квартиру; к налогам он не относится.