Как рассчитывается ставка подоходного налога в Германии

Формула расчета налоговой ставки в Германии, база для вычета подоходного налога. Рост процентов для одиноких и семейных. Использование налоговых классов работодателем, расчет ставки для нерезидентов.

Ставка, по которой в Германии рассчитывается налог, плавающая. Поэтому заранее понять, сколько придётся заплатить государству, нельзя. Расчёт зависит от множества параметров, конкретной ситуации наёмного работника или предпринимателя.

Только налоговым специалистам под силу полностью разобраться в хитросплетениях подсчётов. Но полезно понимать общую суть происходящего, чтобы грамотно распоряжаться финансами и использовать все шансы сэкономить. Рассказываем:

Как формируется налоговая ставка в Германии

Многие пугаются, когда видят в интернете информацию о неимоверно высоких ставках в Германии — 42, а то и 45%. Но если копнуть немного глубже, окажется, что сегодня всё гораздо позитивнее, чем было раньше.

В начале 20-х годов прошлого века ставка была 60%, а после войны вообще поднялась до (!) 95%. Начиная с 2014, государство взяло курс на снижение процента, и в 2024 максимальная ставка — 45%.

В немецких законах нет точных цифр, касающихся ставки. Здесь действует расчёт по хитрой формуле — именно так вычисляется, сколько денег с дохода нужно платить государству. Формула нелинейная, на «входе» она принимает сумму подлежащего налогообложению дохода, а на «выходе» получается размер подоходного налога. Получаешь больше — процент начинает расти, меньше — снижаться.

Главная цифра, используемся в подсчёте, — прожиточный минимум, необлагаемый налогом. Расчёт начинает работать только при превышении этой суммы.

Цифра ежегодно корректируется, на 2021 для резидентов Германии это было 9744€. Дальнейшие примеры расчётов, приведённые в статье, сделаны с учётом тарифов на 2021.

В следующие годы налог рассчитывается по аналогии, путём подставления в формулу актуального необламаемого минимума.

Также правительство каждый год пересматривеат:

• границы дохода для применения определённых формул расчётов,
• коэффициенты, которые определяют скорость роста процентной ставки для заданной базы.

Границы дохода в 2024, по которым определяется порядок формирования налоговой ставки:

• до 11604€ (налог не платится),
• 11604 - 17005€ (минимальная ставка 14%, рост с коэффициентом 922,98),
• 17006 - 66760€ (до суммы 17005€ налог рассчитывается по формуле предыдущего пункта, а всё что выше — с минимальным процентом 23,97% с повышением по коэффициенту 181,19).
• 66761 - 277825€ (налог рассчитывается по ставке 42%),
• от 277826€ и выше (ставка 45%).

Подробнее о принципах расчёта и наиболее актуальный порядок расчётов и тарифы указан в Законе о подоходном налоге в Германии Einkommensteuergesetz, EStG, глава 4.

Как считается сумма налога

Налогооблагаемая база — сумма, с которой берётся налог. Это не весь доход человека, а часть. Из дохода вычитаются разные составляющие:

• Расходы, связанные с получением дохода (например, на проезд до работы, оборудование рабочего места, дополнительное обучение по профессии и т.п.)
• Социальные взносы
• Вычеты на детей, инвалидов, в помощь нуждающимся родственникам

Подобных «минимизаторов» дохода много, и в каждой ситуации свои нюансы. Например, из налогооблагаемой базы вычитаются расходы на дорогу до работы, образование, обучение детей в частной школе и т.п. С суммы, которая остаётся после всех вычетов, и платится подоходный налог.

На 2021 расчёт следующий:

Если осталось меньше 9744€, налог нулевой.

Формула для расчёта при доходе от 9744€ до 14753€

Х — налоговая база. Если зарабатывать больше 9744€ и меньше 14753€, для расчёта подоходного налога используется эта формула:

Формула для дохода 9744-14753€.

Минимальная процентная ставка будет 14%. И чем больше получаешь, тем больше растёт этот процент. Но растущая ставка применяется только к разнице, превышающей сумму более низкой ставки.

Из формулы видно, что 14% берётся только на первый евро, превысивший прожиточный минимум. А на остаток — налоговая ставка с определённым фактором, который влияет на скорость роста процента.

В этой зоне ставка растёт относительно быстро: чем больше Х, тем выше сумма добавочного налога.

Формула для расчёта при доходе 14754 - 57918€

На этой ступени налоговая ставка растёт уже медленнее. Если база находится в пределах 14754€ — 57918€, подсчёт осуществляется по этой формуле:

Расчёт налога для прибыли 14754-57918€.

На сумму 14753€ налог рассчитывается по предыдущей формуле — получается 950,96€. А для расчёта остатка берётся база, из которой вычитается 14753€. Налог на этом отрезке начинается с 23,97% и повышается с использованием фактора. Здесь используется коэффициент 208,85, а не 995,21, как в предыдущей формуле. Поэтому процент растёт медленнее.

Формула для расчёта при доходе 57919 - 274612€

Если Х превышает 57919€, но не больше 274612€, считайте, что повезло: ставка больше не растёт!

Налог рассчитывается по формуле:

При доходах 57919-274612€.

На минимальные 57918€ мы налог уже знаем — 15188,93€. К ним прибавляем остаток: разница базы и минимума, умноженная на 42%.

Формула для расчёта при доходе свыше 274613€

Есть ещё одна зона — для тех, чья база превысила 274613 евро. Здесь расчёт идентичный, но налоговая ставка на остаток уже 45%. Видимо, правительство считает: почему бы не забрать у налогоплательщика практически половину, ведь доход и так большой.

Заработок более 274613€.

Именно этот показатель — 45% — раньше доходил до 95%. То есть у богатых забирали практически всё. Теперь же 45 это максимальный процент, который больше не растёт.

Рост налоговой ставки в зависимости от доходов для одиноких

Формулы позволяют рассчитать налог на доход в евро. После этого легко высчитать единый процент, который вычтен из полученных денег. На графике ниже этот процент представлен в виде пунктирной линии.

Если доход 50 тысяч, налог будет примерно 25%. Получили 200 000 — государство возьмет уже больше, где-то 40%.

График роста ставки в Германии для одинокого налогоплательщика.

На одну часть до 9744€ процент вообще не берётся, на следующий кусочек дохода берут 14%, потом всё выше и выше, в зависимости от дохода. Например, на последний кусочек взяли 42%. Но это не значит, что налоговая ставка такая, это налог на отдельную часть дохода. Поэтому в реальности после подсчета сборов со всех кусочков ставка получается всегда ниже. Поднимется выше 40% пунктирная линия только при очень высоком доходе.

Ставка, указанная в формулах, называется «пограничная ставка», это сплошная линия на графике. Она отражает процент, который берётся на последний евро дохода. Получили до 9744€ — она на нуле, на евро больше — стала 14%, на два больше — повышается ещё, и так далее.

Порядок расчёта налогов для семей

Для сбора налога с семейных людей не существует каких-то особенных формул — используются те же. Но у состоящих в браке действует другой тариф, справедливо распределяющий проценты.

Возьмём классическую семью: муж работает, жена нет. У мужа достаточно высокий доход, и в этом есть заслуга жены — она позволяет ему полностью сконцентрироваться на работе. Сидеть дома с детьми, готовить еду, убираться ему не нужно. Хотя у жены налог ноль, у мужа доход относительно высокий. Если этот доход просто забить в налоговую формулу, получится слишком высокая налоговая ставка.

Теперь представим: если бы и муж и жена работали, каждый получал бы половину дохода. Тогда у обоих была бы более низкая налоговая ставка. Получается, доход в семье один и тот же, но когда оба супруга работают, налоговая нагрузка получается ниже.

Например, у мужа доход 50 тысяч, у жены ноль. Отдавать государству приходилось бы около 25%. Но если бы оба работали, получая по 25 тысяч, из-за прогрессивной шкалы налоговая ставка у каждого из них была бы гораздо меньше — порядка 15%.

Эту несправедливость заметили и в 1957 изменили порядок подсчёта налога для семей. Сейчас доходы мужа и жены складываются, затем берётся 50% от этой суммы, и с этого считается налог, который потом удваивается. То есть налог рассчитывается так, как будто бы каждый из супругов заработал ровно половину семейного дохода. При этом неважно, кто в семье фактически работает.

На графике ниже пунктирная линия — средняя налоговая ставка при семейном тарифе. Она растёт гораздо медленнее, чем у людей без семьи. К 40% она приближается уже только при очень высоком доходе.

Налоговая ставка в ФРГ для семьи.

Расчет по «семейной» ставке — Splittingtarif — возможен, если супруги подают одну совместную декларацию. В ней муж и жена указывают свои доходы и налоговые вычеты. Каждая немецкая семья решает самостоятельно, как подавать сведения: на каждого отдельно или общие.

Если у сотрудника 3 налоговый класс, работодатель вычитает из зарплаты налог уже в течение года по «семейному» тарифу. Он предполагает, что один супруг работает, а второй передаёт ему свой налоговый вычет на первые 9744€, поэтому применяет льготную ставку. Второй супруг тоже может работать, но у него будет 5-й налоговый класс — налог будет браться по более высокой ставке. Потому что семейные льготы уже использовал супруг с 3 налоговым классом.

Поэтому комбинация налоговых классов в Германии 3/5 рассчитана на ситуацию, когда один супруг с 5 классом не работает. Если у него есть даже небольшой доход, работодатели суммарно вычитают слишком мало налога. По итогам года придётся обязательно подавать декларацию и доплачивать государству.

Когда муж и жена работают, лучше брать 4/4 классы, при необходимости — с фактором. Фактор позволяет самостоятельно распределять части налогового вычета между супругами.

Какую бы комбинацию ни выбрать, всё равно это приблизительный расчёт. Он не учитывает особенности, например, в семье ребёнок — инвалид, или сам работник — инвалид. Иногда применяются еще какие-то налоговые вычеты — возмещение расходов на дорогу для работы, на учёбу и т.п. Все эти моменты фиксируются в налоговой декларации, после чего определяются верные база и ставка для конкретных людей.

Какая ставка у нерезидентов Германии

Формула расчёта для нерезидентов — такая же, как у жителей страны. Но нет необлагаемого налогом минимума. Допустим, у человека в собственности недвижимость в Германии, и он сдаёт её в аренду, а сам постоянно проживает в другой стране. Ему положено платить налог на прибыль от недвижимости, начиная с первого евро.

Государство прибавляет к доходу нерезидента необлагаемый минимум — 11604€ (на 2024). И получается, считая налоги по одной формуле, используются такие же ставки, как у резидентов. Только в базу попадает доход с первого евро, и сразу применяется минимальная ставка 14%.

Если у нерезидента есть доходы в Германии, он каждый год обязан подавать здесь декларацию.

Что участвует в расчёте ставки, но не входит в налоговую базу

В Германии есть такой эффект, как «оговорка о прогрессировании» — Progressionsvorbehalt. Когда определённые виды доходов принимают участие в расчёте ставки, но налогом не облагаются. Они позволяют как повысить, так и понизить процент. Например:

• ALG 1 — пособие для трудоспособных безработных
• Kurzarbeitergeld — пособия работникам при сокращении рабочего дня
• Elterngeld — декретные выплаты
• Krankengeld — выплаты по больничному
• Insolvenzgeld — выплаты сотрудникам при банкротстве компании
• Иностранные доходы, которые освобождены от налога по «Соглашению об избежании двойного налогообложения»

Допустим, доход на семью 50 тысяч, а мама получает декретные выплаты 10 тысяч. Ставку налоговая инспекция рассчитывает на сумму 60 тысяч — получается примерно 27%. Но рассчитывает этот процент только от 50 тысяч. Получается, налоговая ставка на ту же самую базу немного поднимается.

Но такого рода доходы не всегда работают на повышение. Они могут понизить ставку, если случается убыток. Типичная ситуация: у человека есть иностранная прибыль, на которую в Германии по соглашению об избежании двойного налогообложения налог не платится. Например, предприятие в любой стране СНГ или России. Раньше оно приносило прибыль и повышало, тем самым, налоговую ставку. А в один год «ушло в минус». Эти убытки тоже учитываются, только теперь они уменьшают базу для расчёта ставки. Поэтому и процент, который платится государству, получается ниже. Все логично и справедливо.

Как рассчитывает работодатель налог

Каждый год налоговая публикует таблицы выплат налогов по двум тарифам: для семейных и одиноких. Руководители компаний используют специальную программу, в которую таблицы уже «зашиты». Достаточно вбить класс и сумму месячной зарплаты сотрудника, чтобы сумма налога автоматически рассчиталась.

Если известно, что годовой доход работника будет, например, 50000€, из каждой зарплаты вычитается 25%. Но если к доходу что-то прибавляется дополнительно — премия, бонус — работодатель перечисляет с этой «добавки» уже 40%.

Почему с премий и прибавок берётся повышенный процент? Суть в том, что в доход до 50 тысяч евро включает части с налогообложением по ставке, начиная с нуля. С какой-то части платится 0%, с какой-то 14%, с какой-то 20% и т.д. Получается, в среднем с суммы до 50000€ придётся заплатить порядка 25%. Все интервалы с низкими ставками уже применены, и в момент выплаты премии используются ставки для дохода свыше 50 тысяч. А они уже намного выше, чем 25%.

Поэтому часто возникает такой эффект: сотруднику выплачивают премию, а налог с неё получается очень большой, почти половина. И одно дело, если это просто премия по итогам года, а другое — когда предлагают поработать сверхурочно или съездить в командировку. Посчитайте, стоит ли оно того. Придётся трудиться в выходные, куда-то ехать, а на руки выплатят только половину.

Такая же система и с дополнительной работой. Например, хотите подзаработать в другом месте еще 800€. Но если первая зарплата достаточно высокая, после уплаты налогов с этих 800 останется примерно половина. Только для миниджоб действуют особые правила расчета налогов.

При чём здесь налоговые классы

Работодатель обязан в течение года перечислять что-то из зарплаты сотрудника. А налоговый класс — признак, показывающий, куда в таблице посмотреть, и сколько вычитать. По сути, это авансовый платёж, не отражающий ситуацию работника на 100%. Ведь здесь не учитываются другие доходы, расходы, вычеты.

Налоговый класс не определяет величину ставки. Он используется только для удобства работодателя, которому требуется расчитать предоплату на годовой налог для каждого сотрудника. Сколько процентов по итогу года должен отдать человек государству, зависит от конкретной ситуации.

Чтобы произвести точный расчёт, подаётся налоговая декларация. Если окажется, что работодатель вычел больше, переплаченные деньги возвращаются сотруднику. Или наоборот — обнаружится недоплата, попросят внести недостающие средства.

Немцы не пренебрегают такой возможностью и ежегодно несут сведения в налоговую. Здесь это как спорт, где приз — возвращение приличных денег в бюджет семьи. Ведь государство, как мы знаем, чаще любит ошибаться в свою пользу, чем в чужую.

Нужна помощь, чтобы заполнить налоговую декларацию? Обращайтесь к профессионалу — налоговому консультанту, который сделает всё быстро и без ошибок.

19-04-2024, Екатерина Щукина