Home office в Германии: как учесть расходы работнику и работающему на себя

Работу из дома в Германии учитывают в налоговой декларации одним из двух способов: либо вычетом 6€ за каждый день работы дома (не больше 1.260€ в год), либо расходами на отдельный рабочий кабинет. Правила одни и те же для работников по найму и для работающих на себя. Техника, рабочая мебель и интернет в обоих случаях учитываются отдельно, сверх этих сумм.

Результат при этом разный. У работника налоговая и без декларации автоматически вычитает из дохода 1.230€ в год на все расходы на работу. Поэтому дни дома дают экономию, только если все рабочие расходы вместе — дорога в офис, техника, интернет и 6€ за дни работы дома — превышают 1.230€. У работающего на себя такого порога нет: каждый учтённый евро сразу уменьшает прибыль, а с ней и налог.

Вычет за дни работы дома

По-немецки этот вычет называется Tagespauschale, в обиходе — Homeoffice-­Pauschale. Отдельный кабинет для него не нужен: подойдёт и рабочее место за кухонным столом. Лимит 1.260€ в год — это 210 дней по 6€; дни сверх этого уже не учитываются. В 2025 и 2026 суммы одинаковы.

По общему правилу день засчитывается, если больше половины рабочего времени в этот день прошло дома и поездки в офис (на постоянное рабочее место) не было. Например:

• Работник весь день или большую часть дня работал дома, а затем поехал к клиенту. День засчитывается.
• Работник утром заехал в офис за документами, а потом работал дома. День не засчитывается: была поездка на постоянное рабочее место, пусть и короткая.
• Работник проработал дома три часа, заболел и закончил работу. День засчитывается: всё рабочее время прошло дома, а часы болезни рабочим временем не считаются.

Исключение — если для этой работы другого рабочего места нет вовсе: ни офиса, ни стола у работодателя. Тогда день засчитывается, даже если часть дня прошла вне дома. Типичный пример — учитель: уроки он ведёт в школе, а готовится к ним дома, потому что в школе для этого нет рабочего места. Дни с уроками в школе вычет не отменяют. То же у работающего на себя без офиса: если в день выезда к клиенту часть работы сделана дома, вычет за этот день сохраняется.

За день, за который учтены 6€, дорогу на работу учесть уже нельзя — или одно, или другое. И снова исключение для тех, у кого другого рабочего места нет: они учитывают и 6€ за день, и дорогу. Учитель из примера учтёт и подготовку дома, и поездку в школу.

Налоговая может попросить подтвердить дни работы дома. Достаточно записей в календаре. Работнику помогут также договорённость с работодателем об удалённой работе или справка от него — она не обязательна, но снимает вопросы.

Отдельный кабинет

Расходы на домашний кабинет (häusliches Arbeitszimmer) можно учесть при двух условиях. Во-первых, это отдельная комната, которую используют почти только для работы: на личные нужды приходится меньше 10%. Рабочий уголок в гостиной или спальне кабинетом не считается. Во-вторых, кабинет — основное место работы.

Основное место работы — там, где делается главное в профессии, а не там, где проведено больше часов. У торгового представителя, который в основном ездит по клиентам, кабинет основным местом работы не будет, даже если каждый вечер он разбирает там бумаги. У работника на полной удалёнке, который по договору работает только из дома, — будет. Работнику с местом в офисе этот вариант обычно не подходит: основное место его работы — офис. Вычет за дни работы дома при этом остаётся доступным.

Если кабинет отвечает обоим условиям, расходы учитывают одним из двух способов:

• Фактические расходы на кабинет: долю аренды, коммунальных платежей, электричества и отопления.
• Годовой вычет за кабинет (Jahres­pauschale) — 1.260€ без чеков и подсчётов. Если кабинет отвечал условиям не весь год, за каждый полный месяц без него вычет уменьшают на 1/12, то есть на 105€.

Вычет за дни работы дома к кабинету не прибавляют: за один и тот же день учитывают либо кабинет, либо 6€, но не то и другое.

Фактические расходы считают по доле площади. Например, кабинет занимает 15 м² из 75 м² квартиры: 15 / 75 × 100 = 20%. Значит, на кабинет приходится 20% всех расходов на жильё. При аренде с коммунальными платежами 1.200€ в месяц это 240€ в месяц, или 2.880€ в год.

Если жильё в собственности, аренды нет, но по той же доле учитывают проценты по ипотеке, налог на недвижимость и амортизацию здания. Амортизация — это стоимость здания, которую списывают по частям, определённый процент каждый год: 2% для домов постройки 1925–2022, 2,5% для более старых и 3% для построенных после 2022.

Если один кабинет делят супруги и для обоих это основное место работы, годовой вычет 1.260€ может учесть каждый. При учёте фактических расходов каждый из супругов берёт ту часть, которую оплатил.

Техника, мебель, телефон и интернет

Расходы на рабочую технику, мебель, телефон и интернет учитывают отдельно — и при вычете за дни работы дома, и при расходах на кабинет.

Вычет за дни работы дома уже включает всё, что относится к самому помещению: долю аренды, свет, отопление, уборку, а также шторы, светильники и ковёр. Отдельно эти расходы учесть нельзя. Рабочий стол, кресло и шкаф для документов — это рабочие средства, их учитывают дополнительно.

Рабочие средства ценой до 800€ без НДС за предмет (952€ с НДС) списывают целиком в год покупки. Более дорогие вещи списывают по частям в течение срока службы, который налоговая задаёт для каждого вида вещей, — это и есть амортизация. Для офисной мебели — стола, книжного шкафа, офисного кресла — срок 13 лет: стол за 1.300€ уменьшает доход на 100€ в год.

Компьютер — исключение. Для компьютера, ноутбука, монитора, принтера и программ налоговая считает срок службы равным одному году, поэтому их стоимость (рабочую долю) списывают сразу в год покупки, сколько бы они ни стоили.

Если вещь используется для личных целей не больше чем на 10%, её учитывают полностью. Если больше — только рабочую долю. Для компьютера, который регулярно нужен и для работы, и для личных дел, налоговая обычно без споров принимает деление пополам.

Работник может учесть 20% счетов за телефон и интернет, не доказывая рабочую долю, но не больше 20€ в месяц — 240€ в год. Работающий на себя учитывает ту рабочую долю счетов, которую может обосновать.

Если ноутбук или телефон выдал работодатель, работнику списывать нечего: за технику он не платил. Пользоваться ею в личных целях можно, налог за это не начисляют. То же с расходами, которые работодатель возместил без удержания налога: второй раз, через декларацию, их не учитывают.

Особенности для работающих на себя

Главное отличие: у работающего на себя нет автоматических 1.230€ (Arbeit­nehmer-Pauschbetrag), которые налоговая вычитает у работников. Расходы на работу из дома входят в расходы предпринимателя (Betriebs­ausgaben) и напрямую уменьшают прибыль — выгоду приносит каждый учтённый евро, а не только сумма сверх порога.

Фактические расходы на кабинет нужно записывать в учёте отдельно от остальных расходов, иначе налоговая вправе их не принять. Если учитывают 1.260€ в год или 6€ за день, отдельная запись не требуется.

Кто работает с НДС, возвращает его с покупки оборудования — в рабочей доле — и записывает в расходы цену без НДС. В режиме без НДС (Klein­unternehmer) в расходы идёт полная цена с НДС. С аренды жилья НДС не берут, поэтому возвращать с неё нечего.

Кабинет в собственном жилье налоговая может отнести к имуществу бизнеса (Betriebs­vermögen). Минус проявляется при продаже жилья: прирост стоимости этой части квартиры или дома облагается налогом, даже спустя много лет. С 2026 есть выбор: если кабинет занимает до 30 м² или стоимость этой доли жилья — до 40.000€, его можно оставить в личном имуществе. Тогда налога при продаже за эту долю не будет, но и амортизацию, проценты по кредиту и налог на недвижимость за неё учесть нельзя — только текущие расходы вроде света и отопления. Что выгоднее, зависит от цены жилья и планов на него, поэтому решение стоит обсудить с налоговым консультантом.

Для тех, у кого добровольная государственная медстраховка (GKV), есть побочный плюс: взнос считают от прибыли, поэтому с меньшей прибылью уменьшается и он. Это работает, пока прибыль выше минимальной базы — около 1.320€ в месяц в 2026. С этой суммы касса берёт взнос в любом случае, даже если доход меньше.

При ведении бизнеса параллельно работе по найму 6€ за день учитывают один раз, даже если в этот день была и та, и другая работа. Дважды по 6€ за один день учесть нельзя.

Страховка домашнего имущества (Hausrat) покрывает рабочую технику только в пределах лимита; если оборудование дорогое, может понадобиться страхование бизнеса.

Подберём страховку для бизнеса, который ведётся из дома, — ответственность, техника, товары — и бесплатно поможем на русском и при оформлении, и при страховом случае.

Где указать в декларации

Работник по найму указывает расходы на работу (Werbungskosten) в приложении к налоговой декларации — Anlage N. Заполнить декларацию можно через налоговый портал ELSTER.

Названия полей даны в переводе на русский. В строках 58 и 59 указывают число дней, а не сумму в евро: умножает на 6€ и считает вычет налоговая служба (Finanzamt). Для телефона и интернета отдельной строки нет: их вписывают вместе с рабочими средствами или в прочие расходы на работу.

Работающий на себя указывает расходы в приложении для расчёта прибыли (Anlage EÜR) и подаёт декларацию только электронно. В форме за 2025:

• Строка 65 «Расходы на домашний кабинет» — фактические расходы или годовой вычет 1.260€.
• Строка 66 «Вычет за дни работы дома» — сумма: 6€ × число дней.

Пример расчёта для 2026

Учтённые расходы уменьшают не налог напрямую, а доход, с которого его считают. Поэтому вернётся не вся сумма расходов, а только налог с неё — сколько именно, зависит от ставки, по которой облагается доход. Два примера для 2026.

Допустим, работник по найму без церковного налога, облагаемый доход — 45.000€ в год. В 2026 он 120 дней работал дома: 120 × 6€ = 720€. Ещё 100 дней ездил в офис за 20 км: 100 × 20 км × 0,38€ = 760€. Купил ноутбук только для работы за 900€ и учитывает 20% интернета: 8€ от 40€ в месяц, 96€ за год. Всего 2.476€. Без декларации налоговая учла бы только 1.230€, значит, доход дополнительно уменьшается на 1.246€. Экономия налога — около 410€.

Второй пример — работающий на себя в режиме без НДС, облагаемый доход — 40.000€. Другого рабочего места у него нет, но и отдельной комнаты под кабинет тоже, поэтому он учитывает 6€ за каждый день дома: 180 × 6€ = 1.080€. Ноутбук только для работы — 900€, половина счетов за интернет — 240€ за год. Всего 2.220€, и вся сумма уменьшает прибыль: порога в 1.230€ здесь нет. Экономия подоходного налога — около 690€. Если прибыль выше минимальной базы, станет меньше и взнос в государственную медстраховку.