Налоги в Германии в год переезда: что показывать в декларации и когда это влияет на ставку

В год переезда немецкая налоговая система подбрасывает вопрос, от которого у мигрантов портится настроение: доходы до переезда в Германии налогом не облагаются, но в декларации они всё равно всплывают.

Из-за этого возникают нервные истории: человек уже заплатил налог дома, а Finanzamt просит показать зарплату до переезда, проценты по вкладу, прибыль от сдачи в аренду квартиры или доходы супруга.

Чаще всего в год переезда иностранцу приходится разбираться с несколькими вопросами:

• с какого дня Германия считает жителя налоговым резидентом,
• нужно ли показывать зарплату и другие доходы до переезда,
• что делать с иностранными счетами, инвестициями и самозанятостью,
• обязательна ли декларация и когда она реально даёт возврат.

С какого дня начинается налоговая резидентность

Для налогообложения решающими являются наличие Wohnsitz — жилья, которым человек реально пользуется, — и gewöhnlicher Aufenthalt, то есть обычного места пребывания.

Если жильё в Германии арендовано или приобретено и переезд по факту состоялся, то с этого момента начинается немецкая un­beschränkte Steu­er­pflicht — полная налоговая обязанность как у резидента.

Часто упоминаемое и неверно толкуемое шестимесячное правило работает через gewöhnlicher Aufenthalt и скорее как запасной критерий: если непрерывное пребывание превышает шесть месяцев, статус учитывается с начала этого периода и независимо от календарного года. То есть, если мигрант прибыл в декабре и живёт в Германии более полугода, то и в год приезда он тоже будет считаться немецким налоговым резидентом.

Anmeldung — регистрация по месту жительства — не более чем удобная контрольная дата. Для немецкой налоговой сама по себе прописка не заменяет фактическое вселение и начало жизни в Германии. Поэтому в год переезда начало резидентства иногда совпадает с регистрацией, но чаще — с днём прибытия в страну.

Именно поэтому вопрос «я пробыл в Германии меньше 183 дней в году, значит ли это, что я ещё не был резидентом?» поставлен слишком узко. В год переезда важнее, когда у человека появился Wohnsitz и с какого момента центр жизни фактически оказался в Германии, а также сколько в итоге он пробыл в стране суммарно. Если прожил в итогее менее полугода и уехал навсегда, тогда, возможно, он не стал резидентом.

Двойное налогообложение в год переезда

В итоге в календарном году переезда человек вполне может считаться резидентом по внутренним правилам сразу двух стран. Это нормальная переходная конструкция, а не признак ошибки.

Дальше в дело вступает Doppel­besteuerungs­abkommen — соглашение об избежании двойного налогообложения. Оно распределяет, какая страна и с какого дохода имеет право взять налог первой.

Из-за этого в немецкой декларации зарплата за работу до переезда, доход от сданной квартиры за границей, проценты на иностранном счёте и прибыль от работы на иностранную компанию из Германии — это четыре разных налоговых сюжета, хотя для обывателя всё это выглядит как «деньги из другой страны».

На практике споры чаще всего начинаются там, где две страны по-разному видят один и тот же платёж: бонус, страховую выплату, доход от продажи имущества, проценты или поступления от старой самозанятости. Именно здесь особенно важно разбирать документы по конкретной выплате, а не пытаться одной формулой закрыть весь иностранный доход разом.

По этой причине просьба показать иностранные доходы от Finanzamt ещё не означает, что налог удержат во второй раз. Сначала определяют вид дохода, потом смотрят, у кого право на налогообложение, и только после этого решают, что именно попадёт в немецкий расчёт.

Почему доход до переезда влияет на ставку

Ключевое слово здесь — Pro­gres­sions­vor­behalt, то есть правило, при котором освобождённый от немецкого налога иностранный доход всё равно участвует в расчёте налоговой ставки в Германии.

Немецкий подоходный налог прогрессивный: чем выше годовой доход, тем выше средняя ставка. Поэтому зарплата или другой доход, который не облагается повторно, может всё равно «подтолкнуть» ставку вверх для той части доходов, которая получена в Германии.

Пример. После переезда человек за год заработал в Германии 20000€, а до переезда в этот же календарный год получил 15000€ за границей. Немецкий налог считают не с 35000€, а только с немецкой части. Но ставку для этой немецкой части налоговая определит с учётом всего годового дохода.

Поэтому переезд в конце года не означает автоматически, что последние месяцы окажутся безналоговыми. Возврат действительно часто бывает, потому что в расчёте участвует полный годовой вычет Grundfreibetrag — необлагаемый минимум, — но иностранный доход до переезда может заметно подсократить этот эффект.

Эта же логика всплывает и для тех, кто после переезда продолжает получать в стране выезда пособия, проценты по вкладам, дивиденды, доход от аренды, пенсию или выплаты за сделанную до отъезда работу. На уровне декларации всё это уже не «мелочи на иностранную карту», а отдельные виды дохода со своими правилами.

Ответа на вопрос «А как узнают?» мы дать не можем. Однако, регулярно сталкиваемся на практике со случаями, что как-то узнают.

Как заполнять декларацию в год переезда

В декларации нужно разложить по полочкам в формулярах не только суммы, но и роли этих сумм. Что было немецкой зарплатой, что иностранной, что относится к периоду до переезда, а что продолжилось уже после него.

Даже если декларация подаётся через ELSTER, логика остаётся той же, что и у бумажных формуляров. В год переезда чаще всего нужно подать формы ESt 1 A, приложение WA-ESt для случаев с иностранными доходами, а дальше — профильные приложения по виду дохода: зарплата, иностранная зарплата, капитал, аренда, предпринимательство и так далее.

Обычно нельзя свести всё к одной строке «зарубежный доход». Для работы по найму за границей и для других видов иностранных доходов используются разные приложения, а по разным странам сведения нередко тоже подаются раздельно.

Немецкую налоговую интересует не сумма, которая «пришла на карту», а доход, пересчитанный по немецким правилам. Поэтому в расчётах используют не бытовое нетто, а налоговую базу по соответствующему виду дохода. Для иностранных сумм нужен перевод в евро, а подтверждения лучше собирать сразу: справки о доходах, налоговые уведомления, выписки, договоры, подтверждение уплаты налога. Если документы не на немецком, Finanzamt вправе попросить перевод.

Отдельный слой — вычеты. В год переезда полезно собрать рабочие расходы и налоговые вычеты, потому что именно они часто превращают декларацию из обязательной формальности в реальный возврат. У многих мигрантов в этот период можно учесть двойное ведение хозяйства.

Когда декларация обязательна

Наёмный работник в Германии действительно не всегда обязан подавать налоговую декларацию. Но в год переезда именно это правило чаще всего перестаёт работать автоматически.

Обязанность обычно возникает, если кроме немецкой зарплаты есть доходы, с которых не удерживали немецкий налог с зарплаты Lohnsteuer, если были выплаты, влияющие на Pro­gres­sions­vor­behalt, если у супругов в течение года применялись определённые комбинации налоговых классов или если человек получал доход как самозанятый, предприниматель, арендодатель или инвестор.

Для наёмных работников важный ориентир — 410€ в год: если положительная сумма доходов без немецкого удержания налога или определённых выплат вместо зарплаты превышает этот уровень, декларация становится обязательной.

Практическое правило для года переезда звучит так: если у вас был иностранный доход, иностранные пособия, брокерский доход, аренда или доход супруга за границей, обязанность подачи скорее всего возникла.

Для обязательной подачи общий срок обычно заканчивается 31 июля следующего года. Если декларацию ведёт налоговый консультант или Lohn­steuer­hilfe­verein — ассоциация налоговой помощи, — времени, как правило, больше. Если обязанности нет, декларацию обычно можно подать добровольно до конца четвёртого года после налогового года. Налоговая может потребовать подать декларацию и 10 лет спустя.

Однако, даже когда обязанности формально нет, год переезда нередко выгодно декларировать добровольно. Причина: учёт полного годового Grundfreibetrag и полагающиеся вычеты часто дают заметный возврат.

Если в деле смешались иностранная зарплата, аренда, самозанятость, брокерский счёт, пособия или доход супруга за границей, помощь консультанта окупается не только суммой возврата. В таких кейсах важно ещё и правильно разнести доходы по формулярам, чтобы не получать лишние запросы от Finanzamt.

Совместная декларация супругов — Zu­sam­men­ver­an­la­gung

Для семей год переезда почти всегда требует отдельного расчёта, потому что снятие налога с зарплаты и итог по годовой декларации — это не одно и то же.

Если супруги не живут раздельно и оба признаются в Германии налогоплательщиками без ограничений, совместная декларация часто оказывается выгоднее отдельной. Эффект особенно заметен, когда один супруг зарабатывает существенно больше другого или второй в Германии в этот год вообще не работал.

Отсюда и ещё одна путаница, которая регулярно всплывает в комментариях: налоговый класс в течение года не закрепляет окончательный результат по году. Налоговые классы влияют только на ежемесячные удержания из зарплаты, а финальный расчёт всё равно происходит уже в декларации.

Если один супруг переехал раньше, а второй позже, хоть бы и 31 декабря, совместная декларация всё равно возможна. Если же супруг живёт за пределами Германии, совместный вариант возможен не автоматически, а только в специальных случаях — чаще всего для связки Германия + ЕС/ЕЭЗ/Швейцария и с подтверждением зарубежных доходов через WA-ESt. Для стран за пределами этой зоны правила обычно строже.

Именно на этом месте многие удивляются сильнее всего: супруг не работает в Германии, немецкой зарплаты у него нет, а Finanzamt всё равно спрашивает справку о доходах. Для системы это логично — без этого не получится корректно рассчитать семейный режим налогообложения.

Частые вопросы

Нужно ли показывать доходы, полученные до переезда

Во многих случаях да. Такие доходы нередко нужны хотя бы для расчёта ставки по правилу Pro­gres­sions­vor­behalt, даже если сама сумма в Германии повторно не облагается.

Я переехал в конце года и в Германии успел поработать всего пару недель. Декларация всё равно нужна?

Такое бывает очень часто. Если есть иностранный доход, выплаты, влияющие на ставку, или другие признаки обязательной подачи, декларация нужна. Если обязанности нет, податься выгодно из-за полного годового необлагаемого минимума и возврата удержанного налога.

Что делать с иностранным счётом или брокером

Для декларации важен не сам факт существования счёта, а доход, который он принёс. Проценты, дивиденды, купоны и прибыль от продажи активов после переезда — это уже налоговая тема в Германии и её нужно разбирать по виду дохода и стране источника. Материал о немецком налоге на капитал в помощь.

Самозанятость, репетиторство, старое ИП или freelance на родину продолжились после переезда. Это ещё считается доходом до переезда?

Нет, после переезда это уже текущий доход человека, который живёт в Германии. Такие поступления обычно нельзя просто мысленно отнести к прошлой жизни. Их рассматривают как отдельный вид дохода за период после переезда. И в стандартной ситуации нужно не просто декларировать, но и регистрировать Gewerbe в Германии, так как налоги — это ещё не конец истории. Не забываем о социальных взносах.

Указывать брутто или нетто, и по какому курсу переводить иностранные суммы

Налоговую интересует не сумма «на руки», а прибыль, рассчитанная по немецким правилам для соответствующего вида дохода. Поэтому в расчётах ориентируются не на бытовое нетто, а на налоговую базу. Иностранные суммы переводят в евро по курсу на дату поступления или выплаты, а документы лучше хранить все: справки о доходах, расчётные листки, налоговые уведомления, подтверждение уплаты, выписки и договоры.

Что с пособиями по беременности, родам, больничными и другими выплатами вместо зарплаты

Такие выплаты нельзя автоматически записывать ни в зарплату, ни в полностью нейтральные для Германии суммы. Их нужно смотреть по виду выплаты и стране. Часть из них может не облагаться в Германии напрямую, но влиять на ставку.

Можно ли просто перевести свои накопления на немецкий счёт и забыть о налогах

Сам перевод собственных накоплений между своими счетами сам по себе не образует новый доход. Но если эти деньги уже после переезда продолжают приносить проценты, дивиденды или другую прибыль, именно этот новый доход и становится предметом декларации.

После переезда пришёл бонус за старую работу. Куда его относить

Здесь важны не название платежа и не страна банка, а юридическая природа выплаты: за какой период она начислена, где выполнялась работа и как конкретный вид дохода регулируется соглашением между странами. Такие выплаты лучше разбирать точечно, а не по общему правилу для всей зарплаты.