Работа за границей и налоги в Германии

Налоги жителей Германии при работе за границей наёмным работником или фрилансером.

Работа за границей и налоги в Германии

Жители Германии, мигранты в том числе, являются немецкими налоговыми резидентами. Резиденты обязаны платить подоходный налог с заработка. В том числе и с дохода, полученного за границей.

Таков общий принцип. Исключения и особенности описаны в международных Соглашениях об избежании двойного налогообложения. Такие соглашения Германия заключила со всеми странами бывшего СССР. По содержанию договорённости похожи, отличаются только детали.

Работа за границей как наёмный работник

Если резидент Германии работает в другой стране, то доход облагается налогом в этой стране. Иностранный заработок работника от налога освобождается. Но учитывается при расчете ставки подоходного налога на доходы, полученные в Германии.

Таким образом, если работник не имеет прочих доходов в Германии, то налога здесь не возникнет. Если же резидент получает дополнительный заработок из других источников в Германии, то иностранный доход поднимает ставку немецкого налога. Может возникнуть даже ситуация, когда придется заплатить налог с минимума, который обычно налогом не облагается (Grundfreibetrag, на 2018 – 9 000 €).

В случае командировки действует исключение. Если немецкий работодатель посылает сотрудника работать за границу и работник находится там не более 183 дней в течение 12 месяцев, налог с зарплаты платиться только в Германии. Дополнительное условие - зарплату платит не филиал работодателя в стране командировки, а немецкая фирма.

В Соглашениях об избежании двойного налогообложения с соседями Германии (например, с Францией, Австрией, Швейцарией) предусмотрены особые правила для бюргеров, работающих в приграничных областях другой страны - Grenzgängerregelung. Доход “заграничных” работников облагается налогом только в Германии. Также существуют исключения для временных работников, сданных в аренду другой фирме (Leiharbeiter). В каждом конкретном случае надо читать Соглашение об избежании двойного налогообложения со страной, где собирается работать немецкий резидент.

Размер иностранного дохода для налогообложения в Германии считается по немецким правилам. Важна прибыль - сумма начисленной зарплаты брутто минус расходы на работу по найму. В качестве расходов учитывается как минимум сумма в 1 000 € - Arbeitnehmerpauschbetrag, даже если фактически расходов у работника не было.

Этот налоговый вычет полагается единожды в год на все доходы от работы по найму по всему миру. Если заработок в Германии составил 10 000 € и за границей 20 000 €, то 1 000 € вычтут из немецкого дохода и для иностранного налога вычета не останется. Если налогоплательщик заработал в Германии 500 €, останутся 500 €, которые вычитаются из иностранного налога.

Русскоязычный налоговый консультант

Оставьте контакты, если решили подавать налоговую декларацию через консультанта.

Подробнее

Если расходы на работу составили более 1 000 €, налоговая инспекция учтёт вместо Arbeitnehmerpauschbetrag фактические расходы. Придётся подтвердить факт траты денег на работу чеками.

Типичные расходы работников:

  • транспортные расходы на поездки до места работы или командировки,
  • дополнительные расходы на питание (Verpflegungsmehraufwand) во время командировок или при отсутствии постоянного рабочего места,
  • переезд, связанный с работой,
  • ведение двойного хозяйства (doppelte Haushaltsführung), обусловленное работой,
  • покупка орудий труда (инструменты, компьютер) и спецодежды,
  • домашний рабочий кабинет (häusliches Arbeitszimmer) при определенных дополнительных условиях.

У каждого вида расходов масса особенностей. Для некоторых расходов предусмотрены сложные дополнительные условия для получения налогового вычета. В ряде случаев размер учитываемых расходов ограничен. В случае значительных расходов в связи с работой по найму для составления налоговой декларации лучше обратиться к специалисту.

Работа за границей как фрилансер

Ситуация похожая. Иностранный заработок не облагается в Германии налогом, но влияет на ставку налога с немецких доходов. Остаётся определить, что считается иностранным доходом.

Если индивидуальный предприниматель проживает в Германии, регистрируется немецкое предприятие по форме ведение бизнеса Selbstständig. Заработок предприятия облагается налогом в Германии. Совершенно не важно, где находятся клиенты, где выполнялась работа и зарегистрирован ли ИП также за границей.

Иностранным доход считается, когда у немецкого резидента за границей существует постоянное представительство.

Фрилансер работает на полу в сарае

Фрилансер может работать откуда угодно. Но налоговый вычет дают не за всякое рабочее место.

Постоянное представительство фрилансера – это постоянное место предпринимательской деятельности. Офис, квартира, палатка, сарай - главное, чтобы представительство находились долгое время на одном месте. Если немецкий предприниматель работает в машине и постоянно переезжаете с одной парковки на другую, постоянным представительством это не будет. А если автомобиль месяцами стоит на одном месте – будет!

Кроме того, фрилансер должен владеть местом работы. Если знакомые пускают предпринимателя в офис, это не постоянное представительство за границей. Иначе обстоит дело, если у фрилансера есть ключи от офиса знакомых и разрешение работать там, когда захочется.

Если у немецкого предпринимателя имеется постоянное представительство за границей, прибыль полученная в другой стране в Германии налогом не облагается.

На практике часто возникает спор с налоговой, какая часть прибыли приходится на иностранное представительство. Ситуация понятна, если за границей у предпринимателя арендован офис, в котором сидят работники и заказы выполняются ими. Намного сложнее, если фрилансер работает над одним и тем же проектом и в иностранном офисе, и дома в Германии. Поэтому лучше заранее подумать над разграничением доходов между предприятием и постоянным представительством и организовать работу так, чтобы спора с налоговой не возникло.

Размер прибыли фрилансера для целей налогообложения в Германии всегда считается по немецким правилам. Иностранный доход фрилансера не облагается налогом, но влияет на налоговую ставку.

Немецкой налоговой инспекции важна сумма чистого заработка (прибыль) - доход минус расход. Упрощённые системы налогообложения действуют только для некоторых специфических видов предпринимательской деятельности (например, доходы от международных торговых судов). Остальные предприниматели, даже с мизерным оборотом, обязаны по окончании года рассчитывать фактическую прибыль и декларировать доходы.

Статьи расходов у фрилансера похожи на расходы наёмного рабочего:

  • транспортные и командировочные расходы,
  • дополнительные расходы на питание (Verpflegungsmehraufwand) во время деловых поездок,
  • расходы на ведение двойного хозяйства (doppelte Haushaltsführung), обусловленные работой.

Особое значение для фрилансера имеют расходы на покупку оборудования, например, компьютера. Если оборудование может использоваться независимо от других предметов и стоимость не превышает 800 €, разрешается списать расходы сразу в год покупки. Граница в 800 € действует с 2018.

В противном случае как расходы учитывается амортизация оборудования. Если, например, фрилансер купил компьютер за 900 €, можно списать по 300€ расходов на покупку в год в течение трёх лет.

Поскольку фрилансеры часто не снимают офис, а работают дома, регулярно возникает вопрос, когда можно списать с налогов расходы на домашний рабочий кабинет (häusliches Arbeitszimmer). Если иного места для работы нет, расходы учитываются до суммы 1 250 €. Ограничение не действует, если домашний кабинет является единственным центром предпринимательской деятельности.

Важно, чтобы был именно кабинет в виде отдельной комнаты. Расходы на часть комнаты, в которой предприниматель оборудовал рабочее место (Arbeitsecke), не учитываются.

Рабочий кабинет консультанта

Идеальный рабочий кабинет для оформления налогового вычета: отдельная комната, рабочая обстановка.

На практике, налоговые инспекции нередко признают и часть комнаты как рабочий кабинет фрилансера. В июле 2015 большой сенат BFH решил, что признаются расходы только на ту комнату, которая четко отделена от остальной квартиры. Затем было решение BFH от 13.12.2016. Истцы подавали жалобу в Конституционный суд, но к рассмотрению её не приняли (BVerfG 27.09.2017, 2 BvR 949/17).

Но поскольку все зависит от конкретных обстоятельств дела (отделена ли комната дверью или только дверным проемом, стена кирпичная или стеклянная и тому подобное), попробовать списать расходы всегда можно. Не признают - ну и ладно.

Помимо общих правил, грубо описанных выше, существует масса судебных решений. Признает ли налоговая инспекция расходы на домашний рабочий кабинет предпринимателя можно сказать только при рассмотрении конкретного случая.

Регистрация фрилансера в Германии

Поскольку живущий в Германии фрилансер по определению является немецким предпринимателем, он обязан официально зарегистрироваться. Даже если прибыль фрилансер получает от иностранного постоянного представительства.

О начале предпринимательской деятельности житель Германии должен сообщать в предпринимательский отдел города - Gewerbeamt. Город передает данные в налоговую инспекцию. Предприниматель получает формуляр для регистрации как налогоплательщика.

Представитель свободной профессии - Freiberufler - сообщает о начале предпринимательской деятельности непосредственно в налоговую инспекцию. Срок для регистрации бизнеса – один месяц. Регистрироваться в городском ведомстве по делам предпринимателей свободным работникам не нужно.

Необходимо сообщать в налоговую об основании, приобретении или переносе в другую страну иностранного постоянного представительства путём заполнения специального формуляра Vordruck BZSt 2.

Форма BZSt2 скриншот

Заполнение формы BZSt2 не должно вызвать у предпринимателя проблем

На нарушения обязанности немедленной регистрации предпринимателей немецкие государственные органы часто смотрят снисходительно и в крайнем случае выписывают штраф. Серьезные последствия грозят предпринимателю, не указавшему доходы от работы фрилансером или от работы за границей в налоговой декларации. Это квалифицируется как уголовное преступление - уклонение от уплаты налога, § 370 Abgabenordnung.

Наёмный работник и фрилансер параллельно

По закону немецкому резиденту разрешено работать по найму и дополнительно получать доход как фрилансер. Однако, в трудовом договоре дополнительная работа может быть запрещена.

Налогоплательщик обязан по окончании года подать налоговую декларацию и указать все доходы. Налоговая инспекция складывает немецкую зарплату и прибыль фрилансера вместе и считает общий подоходный налог.

Немецкая ставка налога прогрессивная. Чем выше суммарный заработок, тем больше процент налога. Доходы, которые в Германии налогом не облагаются (например, от работы за границей) также увеличивают налоговую ставку.

Совместная декларация супругов в Германии

Проживание вместе с супругом в Германии даёт возможность подать совместную налоговую декларацию - Zusammenveranlagung. Налог рассчитывается по особому тарифу, который во многих случаях ниже, чем если бы каждый из супругов подавал декларацию по отдельности.

При совместной декларации доход супругов складывается в одну сумму и делится пополам. Потом из половины общего заработка рассчитывается налог и сумма удваивается - Splittingtarif. Иностранный доход одного из супругов также учитывается и поднимет ставку налога на общий заработок семьи.

Заполняйте немецкую отчётность по налогам онлайн на русском через SteuerGo

Если супруги решат подавать налоговые декларации по отдельности, иностранный доход повлияет только на налог супруга, который получал деньги.

Какой вариант выгоднее зависит от конкретных сумм дохода и иных факторов. Для точного расчета обращайтесь к квалифицированному специалисту по налоговому праву.

03-07-2018, Евгений Шевцов

Войдите или зарегистрируйтесь, чтобы подписаться на уведомления о комментариях к статье по емэйлу Войти!

Комментарии и вопросы (18)

Спросить или комментировать

Татьяна (19/11/2019)

Я являюсь гражданкой России, но не резидент, проживаю на постоянной основе в Германии. Здесь не работаю.
Но хочу удаленно устроиться в российскую компанию.
Как лучше сделать:
1) устроиться по найму, платить налоги в России (30% как нерезидент или есть другие варианты, полностью без облагания налогом?), здесь сдавать декларацию с мужем, указывая свой фактический доход. В каком виде это делается? Что необходимо предоставить, как доказательство дохода? НДФЛ-2 ? Как тогда обстоят дела с медицинской страховкой? Должна я ее платить сама или могу остаться на страховке мужа ?
2) открыть здесь фирму, брать договора с российскими компаниями. Может быть в этом случае заказы только с одной компании ? или это обязательно должны быть заказы с разных фирм? И если с одной (но не по найму, а как предприниматель) фирмы, не будет ли здесь проблем в Германии ? Опять же, в таком случае компания в России мне просто выплачивает брутто без всяких социальных отчислений в России, а здесь я представляю этот доход (в каком виде? копии договоров?), и с них снимают налоги и учитывают в совместном доходе с мужем ? В таком случае выгодней подавать декларацию отдельно от мужа ? Мед.страховку нужно платить самой ?
В обоих случаях в качестве расходов я могу списать расходы на кабинет (отдельную комнату в доме) ?

Что выгодней из этих вариантов? Или может есть еще варианты. Посоветуйте, пожалуйста.

Читать ответ
ОТВЕТИТЬ В ВЕТКЕ

Дмитрий (24/10/2019)

Степан, добрый день!
Спасибо за сайт, очень много полезной информации.
Я вместе с семьей подал документы на Голубую карту и жду решения по ней, но в РФ у меня остается:
1. Зарегистрированное ИП, которое исполняет гос. контракты до 2020 года и, соответственно, получает доход на расчетный счет в РФ;
2. Зарегистрированные ООО, которые также работают в РФ и приносят мне некоторый доход;
3. Недвижимость, которая будет сдаваться после нашего отъезда, если будет положительное решение по ГК.
И еще
4. У жены доход в виде пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет;
5. Плюс есть компания в одной из стран ЕС, которая может приносить некоторый доход;
6. Ну и до кучи недвижимость в Германии, которая тоже сдается.

Правильно я понимаю, что доходы по пунктам 1, 2, 3 я просто добавлю в качестве общего годового дохода и это будет влиять на % налогооблажения, а сами налоги плачу в РФ, пункт 6 добавляю к общему доходу и с него плачу налог в Германии, плюс добавляю п. 4 для подачи совместной декларации. А по п. 5 - видимо, должен поступать аналогично пунктам 1-3, но платить налог в стране ЕС?

Читать ответ
ОТВЕТИТЬ В ВЕТКЕ

MB (03/09/2019)

День добрый. А если я налоговый резидент Германии, но у меня всё ещё есть трудовой договор с российской компанией, и они мне перечисляют зарплату на счёт в российском банке, как быть в этом случае?

Читать ответ
ОТВЕТИТЬ В ВЕТКЕ

Владимир (15/07/2019)

Добрый день!

Возник такой вопрос, а точнее 3, но суть примерно одинакова - допустим я устроился на работу и переехал в Германию (по blue card) и при этом:
1) Например, если у меня есть в России вклад в банке, капитализация идёт на карту - должен ли я платить на это налог?
2) Например, если у меня есть в России квартира, я её сдаю и получаю оплату так же на карту - должен ли я платить на это налог?
3) И самый интересный вариант - например, если у меня есть в России брокерский счёт и я периодически торгую на бирже + получаю диведенды - должен ли я платить налог? Ведь по факту я торгую из Германии(хотя и на российском брокере). С дивидендами тоже не очень понятно, но по сути ведь это статичный доход.

Спасибо!

Читать ответ
ОТВЕТИТЬ В ВЕТКЕ

Алексей (27/03/2019)

Добрый день, скажите ,правильно ли я понял: Если у меня зарегистрирована немецкая фирма (частный предприниматель) , но доход с нее я получаю в России, в Германии дополнительного заработка нет, то плачу налоги только в России?

Читать ответ
ОТВЕТИТЬ В ВЕТКЕ

Михаил (30/07/2018)

Добрый день,

подскажите, пожалуйста, если мы переехали вдвоем, я по блу кард и работаю в Германии, а супруга по воссоединению со мной и продолжает работать удаленно на Российскую компанию, то
1) супруга платит налоги в России, соответственно, тут не должна?
2) тут все равно супруга должна подать налоговую декларацию?
3) налоговый класс у нас может быть 3 и 5, или из-за того, что она работает удаленно, то уже 3 и 5 применено быть не может?

Спасибо!

Читать ветку: 7
ОТВЕТИТЬ В ВЕТКЕ