Abgeltungssteuer в Германии: сколько удержат с процентов, дивидендов и ETF

Abgeltungs­steuer — немецкий налог на доходы с капитала. Под него попадают проценты по вкладам и накопительным счетам, дивиденды, прибыль от продажи акций, облигаций, фондов и многие другие инвестиционные доходы.

Формально ставка выглядит просто: 25%. На практике больше всего вопросов возникает в тот момент, когда на счёт приходят первые дивиденды, брокер удерживает налог с продажи бумаг или у ETF появляется январское списание, хотя паи никто не продавал.

Для одного инвестора Abgeltungs­steuer работает почти автоматически, а для другого переезжает в налоговую декларацию. Разница обычно зависит от того, где открыт счёт, подал ли владелец Freistellungs­auftrag и какие именно доходы он получил.

Сколько удерживают с капитальных доходов и когда налог снимают автоматически

Базовая ставка Abgeltungs­steuer составляет 25% с налогооблагаемой части дохода. Поверх неё начисляется Solidaritäts­zuschlag, а для членов религиозных общин, где действует церковный налог, ещё и Kirchensteuer. В результате инвестор почти никогда не видит на выписке ровно 25%.

Если немецкий банк или брокер выступает налоговым агентом, удержание происходит автоматически. Проценты, дивиденды или прибыль от продажи бумаг приходят уже за вычетом налога, и в обычной ситуации отдельно указывать такие доходы в декларации не требуется.

Простой пример: вклад принёс 300€ с процентов, а свободного необлагаемого лимита уже нет. Без церковного налога на счёт поступит 220,88€, остальное банк удержит и перечислит в Finanzamt.

Какие доходы подпадают под Abgeltungssteuer

Налог касается доходов от капитала — Kapital­erträge. Для частного инвестора к ним относятся:

• проценты по банковским счетам и вкладам: Girokonto, Tagesgeld, Festgeld, Sparbuch;
• дивиденды по акциям;
• купонный доход по облигациям и другим процентным бумагам;
• выплаты из инвестиционных фондов и ETF;
• прибыль от продажи акций, облигаций, фондов и ETF;
• доходы по многим производным инструментам, включая опционы, CFD и другие брокерские продукты;
• доходы на зарубежных депозитах и брокерских счетах, если владелец является налоговым резидентом Германии.

У фондов и ETF налогообложение устроено чуть сложнее, чем у обычных дивидендных акций. В налоговую базу могут попадать не только реальные выплаты, но и Vorab­pauschale — минимальный условный доход, который используют для расчёта налога по некоторым фондам с малым или нулевым распределением прибыли.

Есть и важная граница. Криптовалюты и частная перепродажа недвижимости обычно не подпадают под Abgeltungs­steuer. Для них в Германии действуют другие правила налогообложения, поэтому переносить на них логику банковских процентов и дивидендов не стоит.

Необлагаемый налогом минимум Freibetrag

Для доходов от капитала действует ежегодный необлагаемый минимум Sparer-Pausch­betrag. Он составляет 1000€ на одного человека и 2000€ для супругов или зарегистрированных партнёров при совместной налоговой декларации.

Это не вычет на каждый счёт и не льгота для каждого банка отдельно. Лимит общий на все капитальные доходы за календарный год: проценты, дивиденды, выплаты фондов, прибыль от продажи бумаг. Если общий доход по этой категории не превышает лимит, налог на него в итоге не возникает. Если превышает, Abgeltungs­steuer платится только с суммы сверх него.

У этой льготы есть деталь, о которой часто забывают: реальные расходы вроде платы за депозитарий, комиссий за консультации или банковских услуг дополнительно не вычитаются. Для частных инвесторов именно Sparer-Pausch­betrag и считается стандартным покрытием таких расходов.

Если банк удержал налог, хотя по итогам года доходы ещё укладываются в этот лимит, переплату можно вернуть через налоговую декларацию.

Как работает Freistellungsauftrag и когда пригодится NV-Bescheinigung

Freistellungs­auftrag — это распоряжение банку или брокеру использовать ваш необлагаемый лимит прямо при выплате процентов, дивидендов и других доходов от капитала. Именно благодаря ему немецкий банк может не удерживать налог в пределах указанной суммы, чтобы не пришлось возвращать деньги через Finanzamt.

Оформить такой запрос обычно можно прямо в онлайн-банке, в приложении брокера или на бумажном формуляре. Если у вас несколько провайдеров, например отдельный вклад и отдельный брокерский счёт в Германии, лимит удобно распределить между ними заранее. Суммарно он всё равно не должен превышать 1000€ на человека или 2000€ на пару.

Сумму в Freistellungs­auftrag можно менять в течение года. Если оставить распоряжение бессрочным, оно обычно продолжает действовать до закрытия счёта или отзыва.

NV-Bescheinigung особенно полезна студентам, детям с накоплениями, пенсионерам с небольшим доходом и всем, у кого совокупный доход по году невысок. Такую справку запрашивают в Finanzamt, а потом передают банку. Обычно она действует несколько лет, но если условия перестали выполняться, использовать её дальше нельзя.

На детей распространяется собственный необлагаемый лимит по доходам от капитала. Для детского счёта или депо оформляют отдельный Freistellungs­auftrag с налоговым ID ребёнка. Лимит ребёнка не расходует лимит родителей.

Когда нужна декларация и что чаще всего спрашивают

Если немецкий банк или брокер удержал налог корректно, на этом история заканчивается. Но есть несколько ситуаций, когда без декларации не обойтись или она хотя бы выгодна:

• счёт, депозит или брокер находятся за пределами Германии, и немецкий налоговый агент ничего не удерживал;
• получены фондовые доходы без удержания немецкого налога;
• церковный налог не был удержан автоматически, хотя обязанность есть;
• банк удержал слишком много, потому что не было Freistellungs­auftrag или лимит был распределён неудачно;
• личная ставка подоходного налога ниже 25%, и есть смысл запросить Günstiger­prüfung — проверку, не окажется ли обычный тариф выгоднее.

В таких случаях подаётся Anlage KAP, а для некоторых доходов по фондам без немецкого удержания налога ещё и Anlage KAP-INV. Подробно о самой подаче документов рассказано в материале о налоговой декларации в Германии.

Для тех, кто переехал в Германию посреди года и продолжает держать деньги у зарубежного брокера или на иностранном вкладе, важен ещё и момент возникновения налогового резидентства. В год переезда такие случаи особенно чувствительны к деталям, поэтому полезно свериться с правилами, собранными в материале о налогах в Германии в год переезда.

Иностранный налог не означает автоматическую двойную уплату. В зависимости от страны и соглашения об избежании двойного налогообложения часть удержанного за рубежом налога можно зачесть, но это не отменяет обязанности правильно задекларировать доход в Германии.

Почему у ETF списали налог, хотя паи никто не продавал

Это один из самых частых вопросов у тех, кто собирает портфель через ETF в Германии. Причина обычно в Vorab­pauschale — условном минимальном доходе, который может облагаться налогом даже без продажи фонда и без фактической выплаты на счёт. На выписке такое удержание чаще всего всплывает в начале следующего года.

У фондов есть ещё одна важная особенность: для части из них действует Teilfrei­stellung, то есть частичное освобождение дохода от налога. У акционных фондов для частных инвесторов обычно освобождается 30% дохода, у смешанных фондов — 15%. Поэтому сравнивать налоговую нагрузку по ETF с обычным банковским вкладом напрямую не всегда корректно.

Практический момент, из-за которого люди чаще всего и замечают эту тему: если на брокерском счёте нет свободных денег, даже небольшой налог по Vorab­pauschale может стать неприятным сюрпризом. Если же у брокера заранее стоит Freistellungs­auftrag и лимит ещё не выбран, списания может не быть.

Влияют ли капитальные доходы на личную ставку налога

Обычно нет, потому что Abgeltungs­steuer и задумана как отдельный плоский налог на капитал. Поэтому проценты и дивиденды не обязаны автоматически разгонять прогрессивную ставку подоходного налога на зарплату.

Но на практике есть два исключения, которые часто путают. Первое: если вы сами просите Günstiger­prüfung, то Finanzamt сравнивает удержанные 25% с вашей личной ставкой и выбирает более выгодный вариант. Второе: некоторые расчёты вне темы подоходного налога, например проверка права на семейную страховку, могут учитывать и доходы от капитала. Здесь лучше смотреть актуальные лимиты у своей Krankenkasse, потому что они меняются.

Как работают убытки и можно ли ими уменьшить зарплату

Убытки от капитала живут внутри своей налоговой категории. Они не уменьшают зарплату, доход от бизнеса или аренды. Если инвестор получил минус по инвестициям, этот минус используют для зачёта других доходов от капитала.

Есть и важное ограничение, которое продолжает действовать: убытки от продажи акций можно засчитывать только против прибыли от продажи акций. Старый отдельный лимит 20 000€ для ряда срочных сделок и полностью обесценившихся активов в открытых делах больше не применяется.

Если убыток возник в одном немецком банке, а прибыль — в другом, для межбанковского зачёта через декларацию обычно требуется Verlust­bescheinigung. Её запрашивают у банка до середины декабря.

Брокер требует сначала заплатить налог, а потом обещает дать вывести деньги

Если вы столкнулись с подобным требованием, не переводите дополнительные суммы, сохраните переписку и платёжные реквизиты, свяжитесь со своим банком и при необходимости подайте заявление в полицию. Чем раньше остановить переводы, тем выше шанс сократить потери.