Наследство в Германии: кто наследует, как отказаться и рассчитать налог

В Германии наследство достаётся наследникам в момент смерти — вместе с правами и с долгами. Кто именно его получит, зависит от завещания, родства, брачного режима и применимого права, а при имуществе в нескольких странах его проверяют отдельно по каждой стране. Срок на отказ короткий. Налог считают после личного необлагаемого минимума, поэтому сначала выясняют состав имущества и долги, а затем статус наследника, сроки и налоговые последствия.

Какое право применяется к наследству

Наследство разбирают по праву страны, где умерший обычно жил перед смертью. Этот признак сильнее остальных. Место, где лежат счёт или квартира, и гражданство наследника на выбор права не влияют. В исключительном случае применяют право страны, с которой у умершего была явно более тесная связь.

Регламент ЕС № 650/2012 распространяет выбранное право на всё наследство сразу. Человек с несколькими гражданствами вправе заранее выбрать в завещании право одной из этих стран.

Регламент определяет наследников, доли и порядок перехода имущества. Налоги, брачный имущественный режим и часть вопросов собственности живут по отдельным правилам. Поэтому наследство с недвижимостью, бизнесом или счетами в разных странах разбирают по праву каждой затронутой страны.

Кто наследует без завещания

При наследовании по закону имущество делят по очередям родственников и доле пережившего супруга. Более близкая очередь отстраняет следующие.

Очереди родственников

К первой очереди относятся дети умершего и их потомки. Если ребёнок умер раньше родителя, его долю делят между собой внуки по этой ветви. Правило закреплено в §1924 BGB.

Вторая очередь — родители умершего и их потомки: братья, сёстры, племянники и племянницы. Первая очередь имеет перед ними приоритет.

Усыновлённый несовершеннолетний по §1754 BGB встаёт в очередь наравне с родными детьми усыновителей. Пасынка или падчерицу без этой процедуры в законную очередь супруга вводит только завещание.

Доля супруга

Доля супруга зависит от очереди родственников и от брачного имущественного режима. По умолчанию в Германии действует участие супругов в приросте имущества.

Zugewinn­gemein­schaft — так называется этот режим: супруги сохраняют раздельную собственность, а нажитое за брак уравнивают при его прекращении. При наследовании такой порядок увеличивает законную долю пережившего супруга на 1/4 по §1371 BGB. Размер прибавки всегда один и тот же.

Таблица указывает минимальную долю супруга — 3/4. Доля становится больше, если кто-то из бабушек или дедушек умер раньше наследодателя и вместо него наследовали бы его потомки. По §1931 BGB предназначенная им часть переходит супругу.

Gütertrennung — режим полной раздельности имущества: прирост за время брака в конце не уравнивают. Тогда §1931 BGB задаёт особое распределение между супругом и одним или двумя детьми:

• один ребёнок — супругу и ребёнку по 1/2;
• двое детей — супругу и каждому ребёнку по 1/3;
• трое и больше — супругу 1/4, детям остальные 3/4.

Вступивший в силу развод прекращает законное наследование между бывшими супругами. Расчёт меняют также брачный договор, иностранный имущественный режим и поданное дело, где условия для развода уже выполнены.

Что меняет завещание

Завещание меняет круг наследников и их доли. Завещательный отказ обязывает наследника выполнить отдельное распоряжение в пользу указанного получателя, а само завещание позволяет определить исполнителя. Потомки, супруг и иногда родители всё равно сохраняют право на обязательную денежную выплату.

Форма завещания

Завещание либо удостоверяет нотариус, либо наследодатель пишет его целиком от руки. Для такого варианта §2247 BGB советует поставить место и дату, а подпись должна завершать распоряжение.

Форму собственноручного завещания даёт только текст, написанный от руки целиком. Распечатанный лист с рукописной подписью суд признаёт недействительным.

Супруги вправе составить совместное завещание. После смерти одного из них взаимозависимые пункты часто ограничивают право пережившего супруга на отмену. Поэтому до подписания стоит разобрать, что именно он сможет изменить позднее.

Обязательная доля

Pflichtteil — денежное требование к наследникам, которое остаётся у близкого родственника, отстранённого от наследства. Размер — половина законной доли по §2303 BGB.

Родителям Pflichtteil положен лишь тогда, когда они сами вошли бы в круг наследников, а у пережившего супруга при режиме участия в приросте расчёт идёт иначе. Вдова, полностью отстранённая завещанием при одном ребёнке и без завещательного отказа, считает Pflichtteil от базовой доли 1/4 по §1931 BGB. Половина этой доли — 1/8 стоимости наследства. Отдельно она вправе потребовать фактического уравнивания прироста по §1371 Abs. 2 BGB.

Получатель обязательной доли запрашивает у наследников состав и стоимость имущества. Спорят чаще всего об оценке недвижимости, бизнеса, подарков при жизни и долгов, связанных с наследством.

Зачем владельцу жилья оформлять завещание

Владельцу жилья завещание помогает заранее определить, кто получит дом или квартиру. Это особенно важно, если недвижимость куплена в ипотеку и после смерти одного заёмщика семье придётся продолжать выплаты или продавать объект.

Без завещания супруг получает законную долю, а остальные доли переходят другим наследникам по очереди — например, детям. Если наследников несколько, всё наследство становится их общей собственностью, и отдельным имуществом они распоряжаются совместно.

При ипотеке в Германии наследникам приходится одновременно решать судьбу жилья и остатка кредита. Продажа доли, принадлежащей несовершеннолетнему ребёнку, требует разрешения семейного суда.

Пример: супруги купили дом в ипотеку. После смерти мужа его доля перешла жене и двум несовершеннолетним детям, потому что завещания не было. Страховая выплата покрыла часть долга, и вдова решила продать дом. Для сделки с детскими долями потребовалось разрешение семейного суда, поэтому продажа затянулась.

Перед оформлением завещания семья сопоставляет круг наследников, обязательные доли, остаток кредита и возможную продажу жилья. Нотариус помогает оформить распоряжение с учётом этих условий.

Завещание помогает заранее определить судьбу жилья и другого имущества.

Как оформить полученное наследство

Наследство переходит автоматически в момент смерти по §1922 BGB. Дальше наследник доказывает свой статус банкам, страховым, ведомству поземельной книги и другим организациям.

Erbschein — свидетельство о праве на наследство, которое выдаёт наследственный суд. С ним наследник и его доля признаны любой организацией, если ей мало завещания или других имеющихся бумаг.

Нотариальное завещание вместе с протоколом его оглашения часто служит достаточным доказательством. Банк или ведомство сначала смотрит именно эти бумаги. За Erbschein обращаются в наследственный суд или к нотариусу, а сбор зависит от чистой стоимости наследства. Порядок и примеры расчёта публикует официальный сервис юстиции.

Erbengemeinschaft возникает, когда наследников несколько. Каждый получает долю во всём наследстве сразу, и до раздела распоряжаться имуществом сонаследники могут только вместе.

Порядок действий такой:

1. Найти завещание, свидетельство о смерти и сведения о родственниках.
2. Составить перечень имущества, счетов, договоров, налогов и долгов.
3. Сообщить о смерти банкам, страховщикам и остальным партнёрам по действующим соглашениям.
4. Уточнить, какое доказательство наследственного статуса принимает каждая организация.
5. Согласовать управление и раздел имущества со всеми сонаследниками.

Расходы на погребение несёт наследник — так установлено §1968 BGB. Земельные правила о похоронах и кладбищах в Германии добавляют свой порядок организации и оплаты.

Как отказаться от наследства и долгов

Для отказа наследник подаёт формальное заявление в наследственный суд в течение шести недель с того дня, когда узнал, что получил наследство и почему оно перешло именно к нему. Срок увеличивается до шести месяцев, если умерший последним жил за границей или сам наследник был за границей в момент начала срока.

Ausschlagung — полный отказ от наследства сразу с имуществом и долгами. Дальше право переходит к следующему наследнику по закону или завещанию.

Суд принимает заявление лично под протокол либо в публично удостоверенной форме. Простого письма недостаточно. Заявление с нотариально засвидетельствованной подписью суд должен получить до конца срока.

Для наследника по завещанию срок начинается после сообщения наследственного суда об оглашении распоряжения. Дальше цепочка идёт вниз. Если наследство переходит ребёнку, за него подают отдельное заявление — оба законных представителя, а иногда с решением семейного суда.

Шестинедельный срок продолжает идти во время проверки долгов. Сначала фиксируют дату, когда наследник узнал о наследстве, и причину, по которой оно перешло именно к нему, а затем без промедления запрашивают данные о счетах, кредитах, налогах и договорах.

Заявление принимает наследственный суд по делу или участковый суд по месту жительства наследника, который передаст бумаги дальше. Минимальный сбор — 30€, а при положительной стоимости доли сумму задаёт судебный тариф. Актуальные условия собраны на федеральном портале.

Если наследник начал распоряжаться имуществом, это иногда означает принятие наследства. Тогда отказаться получится только через оспаривание этого шага по названным в законе причинам. Действия только для сохранения имущества суд оценивает отдельно.

Если срок истёк, закон всё равно даёт способы отделить наследственные долги от личного имущества. Доступны три пути:

• начать банкротство имущества и долгов, оставшихся после умершего. Эта процедура называется Nachlass­insolvenz­verfahren; при известной неплатёжеспособности наследник подаёт заявление без виновной задержки;
• попросить суд ввести управление наследством;
• ограничить расчёты с кредиторами стоимостью полученного наследства.

Как рассчитывается налог на наследство

Налог считают с той стоимости, которая осталась после вычета долгов, расходов и личных льгот. Ставка зависит от родства и от размера этого остатка.

Erbschaftsteuer — налог на наследство, который начисляет налоговая инспекция по правилам ErbStG. Считают его отдельно от того, как поделены наследственные доли.

Freibetrag — личный необлагаемый минимум, который вычитают из базы каждого получателя. Размеры устанавливает §16 ErbStG.

Таблица показывает полные минимумы для случая, когда Германия облагает всё полученное наследство. Если немецкий налог распространяется только на часть имущества, §16 Abs. 2 ErbStG уменьшает льготу пропорционально стоимости имущества за пределами немецкого налогообложения.

§15 ErbStG делит получателей на три класса по родству:

• класс I включает супругов, зарегистрированных партнёров, детей, пасынков, падчериц и их потомков, а при наследовании также родителей, бабушек, дедушек и более дальних предков;
• во II класс входят братья, сёстры, их дети, отчимы, мачехи, родители мужа или жены, зятья, невестки, бывшие супруги и партнёры;
• к III классу относятся все остальные получатели.

Ставки налога

§19 ErbStG устанавливает ставку для всей облагаемой суммы. У самой границы порога закон сглаживает скачок, поэтому итоговое начисление иногда выходит ниже простого умножения.

Упрощённый пример: стоимость приобретения после учёта долгов и расходов составляет 600.000€. Личный минимум ребёнка равен 400.000€.

Налоговая складывает наследство с подарками и другими приобретениями от того же человека за предыдущие десять лет по §14 ErbStG. От этого зависят и доступный минимум, и ставка — тот же принцип работает при налоге на дарение в Германии.

Семейный дом и уведомление налоговой

§13 ErbStG освобождает от налога семейное жильё в Германии, ЕС или ЕЭЗ для супруга или зарегистрированного партнёра. Умерший должен был жить в нём до смерти или съехать по веской причине, а получатель — без промедления переехать туда и остаться на десять лет.

Для ребёнка или для ребёнка ранее умершего ребёнка льгота охватывает жилую площадь до 200 м². Если новый владелец выезжает раньше, льготу снимают и налог начисляют заново — кроме случаев, когда остаться мешают веские причины.

Получатель письменно сообщает о наследстве в компетентную налоговую инспекцию в течение трёх месяцев с того дня, как узнал о приобретении. Исключение даёт §30 ErbStG. Оно работает, когда распоряжение огласил немецкий суд, нотариус или консул и родство ясно из текста. Сообщение всё равно обязательно, если в наследство входят недвижимость, бизнес-активы, имущество за границей или доли в компаниях, о которых налоговая не получила сведения по §33 ErbStG.

Когда дело связано с несколькими странами, налоговая обязанность зависит от места жительства наследодателя и получателя, вида имущества и международных соглашений. Такой расчёт проверяют по обеим налоговым системам.

Когда обращаться к нотариусу или юристу

К нотариусу обращаются для удостоверения завещания, наследственного договора или заявления об отказе. Юрист разбирает применимое право, обязательную долю, долги и спор между наследниками, а налоговый консультант — последствия для налогов.

Профессиональная проверка особенно оправдана в таких случаях:

• умерший, наследник или имущество связаны с несколькими странами;
• среди имущества есть компания, доля в бизнесе или недвижимость;
• в семье есть дети от разных отношений, усыновлённые дети или несовершеннолетние;
• завещание лишает близкого родственника наследства или ограничивает его долю;
• размер долгов неизвестен либо возник конфликт между сонаследниками;
• срок отказа уже идёт или его пропустили.

Финансовое планирование семьи иногда включает рисковое страхование жизни. Выплата даёт близким деньги на кредиты и текущие расходы, а её налоговый и наследственный режим зависит от расстановки ролей в полисе: кто платит взносы, чья жизнь застрахована, кому идут деньги.