Дарение денег и жилья в Германии: необлагаемые суммы, налог и сообщение в налоговую

Налог на дарение (Schenkung­steuer) в Германии платят с крупных подарков — денег, квартиры, доли в фирме. Ребёнку каждый родитель может подарить без налога до 400.000€ за 10 лет, супругу — 500.000€, другу — 20.000€. Если получатель живёт в Германии, правило действует и тогда, когда деньги дарят родители из другой страны. О подарке нужно сообщить в налоговую в течение трёх месяцев — даже если налог платить не придётся.

Что считается подарком и что не облагается

Подарок — это деньги, жильё или другое имущество, переданное безвозмездно. Налог на дарение касается и выгоды, которую человек получает без оплаты. Поэтому дарением могут оказаться продажа по сниженной цене, прощение долга или беспроцентный заём:

• Передача денег или имущества. Например, бабушка переводит внуку 100.000€ на квартиру, а отец дарит дочери жильё.
• Покупка дешевле рыночной цены. Если дом стоит 500.000€, а родственник продаёт его за 200.000€, разница 300.000€ считается подарком. Это смешанное дарение.
• Прощение долга. Брату одолжили 50.000€, а затем разрешили не возвращать деньги — он получил подарок на эту сумму.
• Беспроцентный заём. Подарком считается сэкономленная плата за пользование деньгами. Годовую выгоду рассчитывают как 5,5% суммы займа, если не доказан другой размер выгоды. Например, при займе 80.000€ это 4.400€ за год.

Обычные подарки по случаю — например, цветы или носки на праздник — налогом не облагаются. Освобождены от налога и помощь родственникам на содержание, оплата учёбы, компенсация за уход до 20.000€ и семейное жильё, подаренное супругу.

Налог на дарение и налог на наследство (Erbschaft­steuer) — один налог с общими классами и ставками, а необлагаемые суммы почти совпадают.

Подарок из-за границы: когда платят в Германии

Германия учитывает весь подарок при расчёте налога, если в момент его передачи даритель или получатель живёт в Германии. Это относится и к деньгам или жилью за границей.

Если оба участника живут за границей, немецкий налог касается только имущества в Германии — например, квартиры. Но если один из участников — гражданин Германии, уехавший меньше пяти лет назад, Германия учитывает подарок целиком.

Налог на тот же подарок в другой стране не отменяет обязанность сообщить о нём в Германии. Соглашения об избежании двойного налогообложения по налогу на наследство и дарение есть лишь с немногими странами.

При крупном поступлении банк может спросить о происхождении денег. Для подтверждения подойдут выписка о переводе и документ от дарителя — письменный договор дарения либо письмо.

Сколько можно подарить без налога

Налогом облагается только часть подарка сверх необлагаемой суммы (Freibetrag). Эта сумма действует отдельно для каждой пары «даритель — получатель» в пределах десяти лет. От налогового класса получателя зависят и необлагаемая сумма, и ставка налога. В таблице — суммы для случая, когда Германия учитывает весь подарок.

Например, отец и мать вместе помогают дочери деньгами. Если за десять лет каждый из них подарит по 400.000€, дочь получит всего 800.000€ без налога: подарки от разных родителей не складывают.

Правило 10 лет

Налоговая складывает подарки, которые один человек передал одному получателю за десять лет. Необлагаемую сумму применяют к общему итогу, а не к каждому переводу, и по этому же итогу определяют ставку. Поэтому разделение денег на ежегодные подарки не увеличивает сумму, которую можно передать без налога.

Десять лет отсчитывают от фактической передачи подарка — например, от даты перевода денег. После этого срока необлагаемая сумма снова доступна целиком. Подарки от того же дарителя, полученные до переезда в Германию, тоже складываются, если они сделаны в пределах десяти лет.

Если даритель умер в течение десяти лет после подарка, его стоимость учитывают вместе с наследством при расчёте налога на наследство. Например, отец подарил дочери 400.000€, а через пять лет умер и оставил ей ещё 300.000€. Для расчёта учитывают 400.000€ + 300.000€ = 700.000€.

Ставки и расчёт налога

Для расчёта из стоимости подарка вычитают необлагаемую сумму, а к остатку применяют ставку своего налогового класса. Ставка действует на всю облагаемую сумму, а не только на часть сверх очередной границы.

Для класса II ставки составляют от 15% до 43%, для класса III — 30% или 50%, как и при расчёте налога на наследство. У границы между ступенями закон сглаживает скачок: налог иногда получается меньше, чем при простом умножении всей облагаемой суммы на новую ставку.

В следующих примерах прежних подарков от того же дарителя не было. Отец дарит сыну 650.000€. Облагаемая часть равна 650.000€ − 400.000€ = 250.000€. Для сына действует класс I, поэтому налог равен 250.000€ × 11% = 27.500€.

Племянник получает 100.000€. Облагаемая часть составляет 100.000€ − 20.000€ = 80.000€, а налог по ставке класса II — 80.000€ × 20% = 16.000€.

Если те же 100.000€ подарены другу, облагаемая часть такая же: 100.000€ − 20.000€ = 80.000€. При классе III налог составит 80.000€ × 30% = 24.000€.

Получатель и даритель отвечают за уплату налога совместно — как солидарные должники. Это означает, что налоговая (Finanzamt) может потребовать уплату с любого из них.

Подарок квартиры и помощь с её покупкой

Дарение жилья оформляют у нотариуса. Он удостоверяет договор и сам сообщает о подарке в налоговую. Для денег, которые уже переданы, нотариус не нужен, но обещание подарить их в будущем требует нотариального удостоверения.

При дарении жилья не платят один из налогов на недвижимость — налог на покупку (Grunderwerb­steuer). Если получатель затем продаст жильё, десять лет для налога с продажи отсчитывают с момента покупки дарителем.

Помощь деньгами, чтобы купить жильё в Германии, тоже считается подарком. Если родители оплачивают часть цены конкретной квартиры, это косвенное дарение недвижимости (Mittelbare Grund­stücks­schenkung), для которого в бланке сообщения есть отдельный пункт.

Даритель может сохранить право пожизненного проживания или получения дохода от аренды (Nießbrauch). Это право уменьшает стоимость подарка для расчёта налога. Например, мать дарит дочери квартиру, но сохраняет право жить в ней до конца жизни. Стоимость подарка с учётом этого права может оказаться в пределах необлагаемой суммы, и тогда налога не будет.

Освобождение для семейного жилья, подаренного супругу, не распространяется на такой же подарок ребёнку. Для детей оно предусмотрено только при наследовании и при соблюдении условий.

Для дарения бизнеса существуют отдельные освобождения от налога со многими условиями.

Как и куда сообщить о подарке

Сообщение о подарке подают письменно и получатель, и даритель. Трёхмесячный срок начинается, когда получатель узнал о подарке. Если дарение удостоверил нотариус, отдельно сообщать о нём не нужно.

Сообщение направляют в налоговую, которая занимается налогом на наследство и дарение по месту жительства дарителя. Если даритель живёт за границей, сообщение подают в такую налоговую по месту жительства получателя.

Сообщение можно составить в свободной форме. На сайте налоговой своей земли есть бланк сообщения о подарке — «Anzeige einer Schenkung». В сообщении указывают:

• Фамилии, имена и адреса дарителя и получателя, их налоговые идентификаторы (Steuer-ID).
• Родство между дарителем и получателем.
• Дату фактической передачи подарка.
• Что подарено и на какую сумму.
• Прежние подарки от того же дарителя за десять лет.
• Кто платит налог.
• Обязательства получателя — например, принятый долг или право дарителя проживать в подаренном жилье.

После сообщения налоговая может прислать декларацию по налогу на дарение и рассчитать налог.

Если о подарке не сообщить, налоговая вправе оценить его стоимость самостоятельно.

Если подарок облагается налогом, а о нём умышленно не сообщили, это уклонение от уплаты налога. Если налога не было бы — например, подарок ребёнку меньше 400.000€, — опоздание с сообщением последствий не имеет, но сообщить всё равно нужно.

Добровольное заявление в налоговую (Selbstanzeige) не всегда освобождает от наказания.

Срок давности для начисления налога — четыре года, при грубой неосторожности — пять лет, при умышленном уклонении — десять. Отсчёт начинается не раньше конца года, когда налоговая узнала о подарке, или года смерти дарителя. Поэтому, пока о подарке не сообщили, срок может ещё не начаться.

Законные способы уменьшить налог

Подарки с интервалом больше десяти лет позволяют снова использовать необлагаемую сумму.

Другой вариант — цепочка подарков (Ketten­schenkung): бабушка дарит деньги дочери, а дочь — своему сыну. Каждый подарок должен быть самостоятельным. Дочь получает право распоряжаться деньгами без обязанности передать их дальше и сама решает, дарить ли их сыну.

Например, бабушка хочет передать внуку 400.000€, а его мать — дочь бабушки — жива. При прямом подарке налог составит (400.000€ − 200.000€) × 11% = 22.000€. Если бабушка подарит 400.000€ дочери, а та самостоятельно подарит 400.000€ сыну, оба подарка уложатся в необлагаемые суммы: налог по каждому — 0€. В этом примере необлагаемые суммы не использованы прежними подарками.

Супруги с крупным имуществом могут обсудить с налоговым консультантом семейный фонд и способы передачи имущества, связанные с имущественным режимом брака.