Налог на подарки в Германии — кому и когда платить, расчёт и льготы

При передаче недвижимости, денег и прочих подарков своим близким в Германии налог на дарение Schenkungsteuer — это первый юридический рубеж, который предстоит пройти. Многие ошибочно полагают, что безвозмездная передача активов — процесс простой. Но без знания закона можно столкнуться с неожиданными налоговыми обязательствами и штрафами.

В этой статье собрали всё главное, что нужно знать о мире дарения. Плюс — добавили практические инструкции: как рассчитать налог, как использовать льготы и как легально минимизировать платежи.

Что такое налог на дарение и когда он применяется

Давайте сразу разберемся на жизненных ситуациях. Налог на дарение Schenkungsteuer — это не про те ситуации, когда муж подарил жене букет роз на день рождения или 8 марта. Немецкое государство обращает внимание на подарки, которые серьезно увеличивают благосостояние.

Если вы получили от кого-то крупную сумму денег, квартиру или долю в бизнесе, и при этом вам не пришлось за это платить рыночную цену, скорее всего, вы получили дар, с которого, возможно, даже нужно заплатить налог.

Вот что считается дарением на практике:

• Классический подарок. Самый очевидный случай. Бабушка хочет помочь внуку с покупкой квартиры и просто переводит ему 100000€. Или отец дарит дочери свою квартиру.
• «Псевдопродажа» и «смешанное дарение». Допустим, вы покупаете у дяди его дом, рыночная стоимость которого 500000€, а по договору вы платите ему всего 200000€. Налоговая служба справедливо решит, что разницу в 300000€ вам подарили. И это уже облагаемая налогом сумма.
• Прощение долга. Вы одолжили брату 50000€, а через год сказали: «Не возвращай». Для налоговой это равноценно подарку в 50000€.
• Беспроцентный заём. Друг дал вам в долг 80000€ на 5 лет без единого процента. Налоговики посчитают, сколько процентов вы сэкономили (исходя из рыночной ставки), и эта сэкономленная сумма будет считаться подарком.

Итого, дарение — это законная и очень популярная стратегия передачи имущества внутри семьи (или между друзьями). Главное — делать это грамотно, заранее все просчитав и правильно оформив.

Налоговые льготы для родственников

Дети и родители — самые близкие родственники. И при передаче имущества от родителей детям налоговый вычет минимальный. Налоговое ведомство делит всех получателей подарков на три категории (класса). От этого класса зависит, какую сумму вы можете получить без единого евро налога.

1. Категория I — ваши главные наследники и близкая кровь.
2. II — родственники средней степени близости.
3. III — все остальные, включая друзей, партнеров (не супругов) и дальних знакомых.

Давайте сразу к цифрам. Вот таблица, которая всё расставляет по местам.

Пример для категории I. Отец и мать хотят помочь дочери купить квартиру. Отец может подарить ей 400000€, а мать — еще 400000€. Итого 800000€ за один раз — и ни цента налога. Льготой каждого родителя можно пользоваться независимо.

Пример для категории III. Вы хотите сделать крупный подарок другу. Всё, что превышает 20000€, будет облагаться налогом по самым высоким ставкам.

Важный нюанс для внуков: льгота в 400000€ применяется к тем внукам, чьи родители (ваши дети) уже умерли. Если ваши дети живы, для внуков действует льгота в 200000€. Для правнуков — 100000€.

Правило 10 лет в налоге на дарение в Германии

В немецком налоге на дарение 10 лет — важный срок. Вот почему:

• Льготы на дарение обновляются раз в 10 лет

Каждый налоговый вычет — Freibetrag — по § 16 ErbStG действует не пожизненно и не ежегодно, а раз в 10 лет между одним и тем же дарителем и одаряемым. Если вы в 2024 году подарили сыну 400000€ и полностью использовали его льготу, следующий подарок без налога от вас он сможет получить только в 2034 году.

Льготы каждого родителя считаются отдельно. Поэтому мать и отец могут дарить ребёнку по 400000€ каждый — в рамках одного десятилетнего периода.

• Все подарки за 10 лет суммируются

Налоговая смотрит не на один подарок, а на все дарения между теми же лицами за последние 10 лет. Значит, если вы делали несколько подарков частями или получали деньги до переезда в Германию, они складываются для расчёта льготы и налога. Именно поэтому дробление подарков «по чуть-чуть каждый год» не помогает, если общий лимит за 10 лет превышен.

• Планирование дарений на 10 лет

Из-за этого правила долгосрочное планирование становится ключевым инструментом. Вместо одного крупного подарка сначала используется льгота сейчас, затем — та же льгота через 10 лет. Это особенно важно при передаче недвижимости, бизнеса и крупных денежных сумм.

• Смерть дарителя в течение 10 лет после дарения

Если даритель умирает в течение 10 лет после дарения, подаренное имущество снова учитывается при расчёте налога на наследство. Проще говоря, налоговая «вспоминает» подарок и добавляет его к наследственной массе.

Пример. Отец подарил дочери 400000€. Через 5 лет он умирает, оставив наследство в 300000€. Для расчета налога на наследство будет учитываться сумма 700000€ (300000 + 400000). Таким образом, экономия на Schenkungsteuer может быть «пересчитана» через налог на наследство, если даритель не пережил 10-летний срок.

Ставки налога на дарение — таблица

После того как вы применили налоговую льготу по § 16 ErbStG, оставшаяся сумма облагается налогом. Ставка зависит от двух факторов: размера налогооблагаемой суммы и, что самое важное, вашего налогового класса. Система прогрессивная: чем больше подарок, тем выше процент Schenkungsteuer.

Процент применяется ко всей налогооблагаемой сумме. Пример: класс II, налогооблагаемая сумма 400000€. Ставка 25 % на все.

• Класс I — для супругов, детей и внуков. Здесь самые низкие ставки.
• II — для родителей, братьев, сестер и племянников.
• III — для всех остальных (друзья, партнеры, дальние знакомые). Ставки здесь максимальные.

Допустим, вы подарили своему племяннику (категория II) денежные средства в размере 100000€. Его налоговая льгота для такого родства — 20000€.
Налогооблагаемая база: 100000€ - 20000€ = 80000€.
Смотрим в таблицу: 80000€ попадают в диапазон «До 300000€» для класса II.
Ставка налога для этого диапазона составляет 20%.
Сумма налога к уплате: 80000€ × 20% = 16000€.

Примеры расчёта налогов при дарении

Давайте на реальных примерах разберем, как работает весь механизм.

Пример 1: Классический подарок ребенку

Ситуация: Отец дарит сыну 650000€ на покупку дома.

• Определяем категория для налогов и льготу: Сын относится к I категории. Его льгота — 400000€.
• Считаем налогооблагаемую базу: 650000€ - 400000€ = 250000€.
• Находим ставку налога: сумма 250000€ попадает в диапазон «до 300000€» для I категории. Ставка — 11%.
• Рассчитываем налог: 250000€ × 11% = 27500€.

Итог: сын получит 650000€, но должен будет заплатить государству Schenkungsteuer — 27500€.

Пример 2: Подарок внуку

Ситуация: Бабушка хочет помочь внуку и дарит ему 300000€.

• Льгота для внука (I категория) — 200000€.
• Налогооблагаемая база: 300000€ - 200000€ = 100000€.
• Ставка налога: для I категории и суммы до 300000€ — 11%.
• Сумма налога: 100000€ × 11% = 11000€.

Итог: внук получит на руки 289000€ после уплаты налога.

Пример 3: подарок другу

Ситуация: вы решили подарить своему лучшему другу 100000€ на открытие бизнеса.

• Льгота для друга (III категория) — всего 20000€.
• Налогооблагаемая база: 100000€ - 20000€ = 80000€.
• Ставка налога: Для III класса и суммы до 300000€ — 30%. Поэтому расчет: 80000€ × 30% = 24000€.

Итог: друг получит 76000€, а 24000€ уйдут в качестве налога. Это наглядно показывает, почему дарение больших сумм не родственникам — крайне невыгодно.

Для сложных активов (недвижимость, бизнес) сначала проводится их оценка по специальным налоговым правилам. И уже от нее отталкиваются в расчётах.

Статистика по налогу на дарение в Германии

Стратегии оптимизации налогов

Цепочка дарений — Kettenschenkung

Это юридически признанный способ «обойти» низкие налоговые льготы для дальних родственников, проводя подарок через близкого родственника с высокой льготой.

Как работает на примере: бабушка хочет подарить внуку 400000€.

Проблема: прямое дарение облагается Schenkungsteuer, так как льгота внука — только 200000€. Налог составит 22000€.

Решение — цепочка:

1. Первый шаг: бабушка дарит 400000€ своей дочери (матери внука). Льгота дочери — 400000€, налог 0€.
2. Второй шаг: дочь дарит эти же 400000€ своему сыну (внуку). Ее льгота на ребенка — 400000€, налог 0€.

В договоре дарения от бабушки к дочери НЕЛЬЗЯ указывать условие, что дочь обязана передать деньги внуку. Она должна получить полное и безусловное право распоряжаться этими деньгами. И только потом, по своей собственной воле, она делает подарок сыну. Налоговые органы признают такую цепочку только если каждое дарение было самостоятельным и безусловным.

Евгений Шевцов

Налоговый эксперт

При этом оба договора дарения не должны содержаться в одном документе. Иначе их с большой вероятностью не признают независимыми друг от друга сделками. Также лучше не заключать оба договора в один день.

Качели имущественного режима Güterstandsschaukel

Это специальная схема для супругов, позволяющая резко увеличить необлагаемые суммы.

Исходное положение: супруги живут в режиме Zugewinngemeinschaft. Это стандартный режим, если брак заключен в Германии. Если же в другой стране, правовой режим имущества будет другой.

• Первый этап: супруги через брачный договор переходят на режим Gütertrennung (раздельная собственность).

При разделе имущества один из супругов получает Zugewinnausgleich. Он не облагается налогом на дарение по § 5 Abs. 2 ErbStG. Причем независимо от размера. Можно, конечно, ещё что-то подарить супругу. Но это уже бонус.

• Второй этап: после всех операций супруги могут вернуться к режиму Zugewinngemeinschaft.

Это очень сложная схема, требующая безупречного юридического оформления и участия опытного налогового консультанта. Налоговая инспекция будет к ней относится очень пристрастно. Во многих случаях из-за ошибок при реализации этой схемы уменьшения налога на переданное имущество все же начисляют Schenkungsteuer.

Дарение недвижимости и бизнеса

Немецкое законодательство предусматривает здесь несколько легальных возможностей сэкономить.

Дарение недвижимости

При дарении недвижимости важна не только ее рыночная стоимость, но и то, как она используется.

Дарение семейного дома Familienheim освобождено от налога только, если дарить супругу. Переход к детям освобожден от налога только при получении наследства и при некоторых дополнительных условиях.

Узуфрукт (Nießbrauch) — это право пользоваться чужим имуществом и получать от него выгоду, при том что собственником вы не являетесь. Например, вы можете подарить недвижимость, но сохранить за собой право пожизненного проживания в ней или получения дохода от ее аренды. Это снижает налоговую стоимость подарка на стоимость узуфрукта.

Пример. Мать дарит дочери квартиру стоимостью 500000€, но сохраняет право проживать в ней до конца жизни. Налоговая стоимость подарка существенно снизится и вполне может получиться, что налог на дарение платить будет не нужно.

Дарение бизнеса

Для предпринимателей существуют особые условия — льгота на бизнес-активы (§ 13a ErbStG). Но там очень много условий и нюансов, поэтому лучше по вопросу дарения бизнеса в Германии обращаться к налоговому консультанту.

Долгосрочное планирование

Помните, что льготой можно пользоваться каждые 10 лет. Вместо одного большого подарка лучше делать несколько меньших с интервалом в 10 лет.

Семейный фонд (Familienstiftung): крупные активы можно передать в семейный фонд, который будет управлять ими в интересах нескольких поколений. Это сложная, но эффективная стратегия для сохранения капитала.

Эти методы требуют профессионального подхода. Неправильное оформление может привести к начислению налогов и штрафам.

Обязанность сообщить о подарке

Во многих случаях в Германии о дарении нужно сообщать в налоговую инспекцию. Разберем, как это работает на практике.

Кто и когда должен сообщать о дарении

Обязанность сообщать о дарении подачи декларации лежит и на дарителе, и на одаряемом. Всё согласно закону Anzeige des Erwerbs, § 30 ErbStG.

Сделать это нужно в течение 3 месяцев с момента передачи актива.

Специальных правил, как это сделать, нет — сообщить о дарении можно в свободной форме. Но в разных землях свои правила, и где-то предусмотрены шаблоны для заполнения, которые можно найти на местном сайте Finanzamt.

Как налоговые органы узнают о дарении

• Недвижимость: нотариус, который заверяет договор дарения, автоматически отправляет уведомление в налоговую.
• Доли в имуществе GmbH: нотариус, фиксирующий переход долей, также сообщает об этом.
• Деньги, машины, другие активы: ответственность за сообщение полностью лежит на участниках сделки.

Если вы не сообщите, а налоговая узнает об этом другим путем (например, при проверке банковского счета), последствия будут серьезными.

Уход от налога в Германии — это уголовное право и особенно критично для иностранцев, которых могут попросту лишить права на пребывание в стране за уголовное правонарушение.

Образец уведомления о дарении

Вот какие данные нужно указать в стандартном шаблоне уведомления о дарении в Германии — Anzeige einer Schenkung.

Angaben zum Schenker — данные дарителя

• Name, Vorname — фамилия и имя
• Geburtsdatum — дата рождения
• ID-Nummer — налоговый идентификационный номер (Steuer-ID)
• Straße, Hausnummer — улица и номер дома
• Postleitzahl, Wohnort — почтовый индекс и город проживания
• Wohnsitzfinanzamt — налоговая инспекция по месту жительства
• Steuernummer — налоговый номер (если есть)
• Telefonisch erreichbar (Angabe freiwillig) — номер телефона (указывать не обязательно)

Angaben zum Erwerber (Beschenkter) — данные получателя подарка

Точно такой же список, как и у дарителя. Плюс — ещё один пункт:

• Verwandtschaftsverhältnis zum Schenker — степень родства с дарителем (например: супруг, ребёнок, родитель, другое лицо)

Zeitpunkt der Ausführung der Schenkung — дата совершения дарения

Указывается конкретная дата, когда подарок был фактически передан (например, дата перевода денег, передачи недвижимости или другого имущества).

И именно эта дата считается отправной точкой для налогов и для отсчёта 10-летнего периода.

Vorschenkungen — предыдущие дарения

Здесь нужно сообщить, получал ли одаряемый другие подарки от того же дарителя за последние 10 лет. Если да, дополнительно указываются:

• Wert — стоимость предыдущего подарка
• Art — вид подарка (деньги, недвижимость, акции и т. д.)
• Zeitpunkt der Zuwendung — дата дарения
• zuständiges Finanzamt — налоговая инспекция, куда сообщалось о дарении
• Steuernummer (если есть)

Эти данные нужны, потому что налоговые льготы считаются суммарно за 10 лет.

Steuerübernahme — кто оплачивает налог на дарение

Здесь указывается, кто берёт на себя уплату Schenkungsteuer:

• Erwerber — получатель подарка
• Schenker — даритель
• Dritte Person (Name, Anschrift) — третье лицо (нужно указать имя и адрес)

Gegenstand und Wert der Schenkung — предмет и стоимость дарения

В некоторых шаблонах Finanzamt предоставляется список, где нужно отметить, что именно было подарено, с пояснением:

• land- und forstwirtschaftliches Vermögen — сельскохозяйственное или лесное имущество (местоположение, площадь, примерная рыночная стоимость)
• Anteile an Kapitalgesellschaften — доли в компаниях, например, GmbH (название компании, доля в уставном капитале, налоговая компания, примерная стоимость.
• Betriebsvermögen — бизнес-активы / имущество предприятия (название бизнеса, доля участия, налоговая и налоговый номер, стоимость)
• Grundvermögen — недвижимость, например, земля, квартира, дом (адрес, площадь участка / жилья, рыночная стоимость)
• Bargeld — наличные деньги
• Bank- und Sparguthaben — банковские счета и сбережения (банк, номер счёта)
• Bausparguthaben — накопления по строительному сберегательному договору (Bausparkasse — строительная касса, номер договора)
• Wertpapiere — ценные бумаги, например, акции, ETF, фонды (банк, WKN или ISIN, рыночная стоимость)
• Versicherungsansprüche — права по страховым договорам (страховая компания, номер договора)
• Nießbrauch, Wohnrecht, Rentenrecht — право пользования, право проживания или пожизненной ренты (например: квартира формально подарена детям, но родители продолжают жить в ней)
• Sonstiges — другое имущество (всё, что не подошло ни под один пункт выше)

Mittelbare Grundstücksschenkung — косвенное дарение недвижимости

Дополнительный пункт, который заполняется, если недвижимость не подарили напрямую, но помогли деньгами на её покупку. Например, родители оплатили часть стоимости квартиры ребёнку.

Нужно указать:

• Höhe der Unterstützung — сумму помощи
• Kaufpreis — цену покупки
• Bezeichnung und Lage des Grundstücks — что за объект и где он находится

Для налоговой это тоже считается дарением.

Angaben zur gemischten Schenkung und Schenkung unter Auflagen — смешанное дарение и дарение с условиями

Если таковое имеет место быть, нужно описать:

• вид обязательства
• кому и что выплачивается
• примерную стоимость

Возможные варианты обязательств:

• Übernommene Verbindlichkeiten — принятые долги (например, ипотека или кредит по недвижимости)
• Gegenleistungen und sonstige Verpflichtungen — встречные платежи или обязательства (например, покупка по заниженной цене или компенсация другим наследникам)
• Leistungsauflagen – wiederkehrende Leistungen — регулярные выплаты (пенсия, пожизненные выплаты, постоянные обязательства)
• Nutzungs-/Duldungsauflagen — обязанность предоставить пользование (Nießbrauch — право пользоваться имуществом, Wohnrecht — право проживания)

Что будет, если не сообщить о дарении, не подать декларацию или скрыть реальную стоимость

Налоговая сама рассчитает налог и пришлет вам счет, часто — по максимально возможной ставке.

Могут возникнуть пени и проценты.

Уголовная ответственность: если вы умышленно не уведомили налоговую о дарении, и подарок не был освобожден от налога, может быть возбуждено дело о налоговом преступлении (Steuerstraftat). Уголовная ответственность не зависит от размера сокрытого налога.

Если вы поняли, что пропустили срок или ошиблись, лучше всего проконсультироваться с налоговым консультантом. Добровольное исправление ошибки или подача уточненной декларации обычно смягчают последствия.

Срок давности — Festsetzugnsverjährung

В теме дарения в Германии есть срок давности. Он такой же, как и по другим налогам:

1. 4 года — если дарение было корректно заявлено
2. 10 лет — если дарение не заявлено или заявлено с ошибками

Но есть важный нюанс: срок давности не начинает течь автоматически с момента дарения.

На практике он начинается с момента, когда налоговая узнала о дарении, и во многих случаях — только после смерти дарителя.

Это означает, что пока даритель жив, налоговая может доначислить налог даже за дарения, сделанные 10, 20 или 30 лет назад.

Часто задаваемые вопросы про дары и налоги в Германии

• Я получил крупный подарок. Что делать?

В течении 3 месяцев сообщить в налоговую.

• Нужно ли сообщать в налоговую, если жена подарила мне носки на Новый год?

Нет.

• Я получу в подарок имущество за границей, или наоборот — подарю. Облагается ли этот подарок в Германии налогом на дарение?

В большинстве случаев нужно.

• Я получал подарки до переезда в Германию. Нужно ли их учитывать при расчете необлагаемой суммы?

Да, все дарения в течение 10 лет.

• Кто должен оплачивать налог на дарение Schenkungsteuer ?

И даритель и одариваемый как солидарные должники. То есть налоговая потребует с того, кто указан в сообщении о подарке, а если ничего указано — с любого.

• Как лучше подарить квартиру ребенку — сразу или частями?

Всё зависит от ситуаций и сумм. Пример:

Отец дарит долю квартиры (стоимостью 400000€) — использует свою льготу
Мать дарит долю (стоимостью 400000€) — использует свою льготу
Итого: можно передать квартиру стоимостью до 800000€ без налога.

• Что делать, если я не сообщил о дарении вовремя?

Если налог все равно не возник бы (сумма меньше облагаемой налогом), никаких санкций за опоздание с сообщением нет. Можно просто сообщить позднее и всё.

Но если сумма такая, что налог должен был бы быть, тогда, не сообщая о дарении, человек совершает преступление (Steuerhinterziehung). При этом именно несообщение уголовно наказуемо, а не неподача декларации. В этом случае тоже нужно сообщить в налоговую, но такое сообщение освободит от уголовной ответственности только, если будет выполнять все требования для Selbstanzeige (явка с повинной, § 371 AO).

• Облагается ли налогом дарение между супругами?

Нет, если сумма не превышает 500000€. Супруги имеют самую высокую льготу. Например, муж может подарить жене 500000€ без налога. Еще 500000 € через 10 лет. И так каждое десятилетие.

• Можно ли уменьшить налог при дарении бизнеса?

Да, для бизнеса есть специальные льготы. Но всё индивидуально.

• Где найти информацию — формы, заявления и шаблоны, касающиеся налога на дарение?

Ищите на сайтах Finanzamt конкретной земли. Например, вот раздел налоговой NRW, где всё это есть.

06-02-2026, Екатерина Щукина, Евгений Шевцов