Фиктивная работа на себя в Германии: когда её признают работой по найму

Фиктивная работа на себя, или скрытая работа по найму (Schein­selbständig­keit), — это отношения, в которых исполнитель работает на себя только на бумаге. Он выставляет заказчику счета, а на деле трудится как его сотрудник: выполняет указания заказчика, соблюдает его график и входит в его команду.

Если отношения признают работой по найму, заказчик доплачивает социальные взносы — и свою долю, и долю работника — обычно за текущий год и четыре предыдущих. Исполнителя для социального страхования считают работником, а НДС, который он указывал в счетах, всё равно придётся заплатить налоговой. Работа на одного заказчика ещё не означает наём. Но если при этом у исполнителя нет своих работников, у него может появиться другая обязанность — платить взносы в государственное пенсионное страхование. Проверить статус заранее можно бесплатно в государственном пенсионном фонде.

Что такое скрытая работа по найму

При скрытой работе по найму стороны оформляют договор о работе на себя, но исполнитель фактически трудится как сотрудник заказчика. На это указывают два признака: исполнитель подчиняется указаниям заказчика или встроен в его организацию — получает задачи от руководителя, работает по графику отдела, выполняет ту же работу, что и штатные сотрудники. Чтобы работу на себя признали наймом, оба признака сразу не нужны — может хватить и одного.

Например, фирма заключила с исполнителем договор услуг. Каждое утро он приходит к 9:00, руководитель отдела распределяет его задачи, а фирма предоставляет рабочее место и технику. Название договора и счета вместо расчётных листков не делают такие отношения работой на себя: при проверке смотрят, как устроена работа на деле.

Проверка на скрытый наём касается и тех, кто ведёт коммерческую деятельность (Gewerbe), и специалистов свободных профессий (Freiberufler). Оценивают самостоятельность исполнителя в отношениях с конкретным заказчиком. Даже единственный клиент не становится работодателем только потому, что других клиентов пока нет.

По каким признакам решают

При проверке выясняют, кто управляет работой и кто несёт риск бизнеса. Исполнитель сам назначает цену, выбирает оборудование и ищет клиентов — или фирма определяет его повседневные задачи и условия работы? Чтобы это понять, договор сравнивают с тем, что происходит на практике.

Решает общая картина, а не число совпадений в колонке. Например, отсутствие сотрудников ещё не означает наём: работать на себя можно и в одиночку. Регистрация коммерческой деятельности мало что доказывает, если заказчик управляет работой как работодатель. Запись в реестре ремёсел (Handwerksrolle) говорит в пользу работы на себя, но её тоже оценивают вместе с остальными обстоятельствами.

Один заказчик: скрытая работа или обязательная пенсия

С одним заказчиком можно законно работать на себя, в том числе без сотрудников. Но даже при полной самостоятельности может возникнуть отдельная обязанность — платить взносы в Немецкий государственный пенсионный фонд (Deutsche Renten­versicherung, DRV).

Она возникает, если одновременно выполняются два условия:

• Исполнитель постоянно и в основном работает на одного заказчика: от него поступает более 83% годовой выручки от работы на себя.
• У исполнителя нет работника с зарплатой больше 603€ в месяц (порог на 2026).

При таком сочетании условий пенсионные взносы работающего на себя обязательны, и исполнитель платит их сам. Исключение — небольшая прибыль: если она не больше 603€ в месяц, взносы платить не нужно. Тот, кто только начал работать на себя, может по заявлению получить освобождение на три года. Освобождение не действует автоматически, его нужно запросить, и оно не защищает от признания отношений наймом.

Один основной заказчик и скрытая работа по найму — разные основания для взносов. В первом случае исполнитель остаётся работающим на себя и сам платит за свою пенсию. Во втором заказчик становится работодателем и отвечает за взносы во все виды социального страхования.

Что грозит заказчику и исполнителю

После признания найма заказчик должен доплатить социальные взносы. Исполнителю нужно разобраться с налогами и трудовыми правами, а если его вид на жительство (ВНЖ) выдан для работы на себя — ещё и проверить условия пребывания.

Заказчик отвечает за взносы целиком: и за долю работодателя, и за долю работника. По обычному правилу взыскание охватывает текущий год и четыре предыдущих. Например, в 2026 речь может идти о взносах за 2022–2026.

Переложить всю задолженность на исполнителя нельзя. Долю работника, которую раньше не удержали, работодатель может удержать только из трёх следующих выплат зарплаты. Поэтому за более давние периоды он фактически платит эту долю сам. Исключение — если работодатель не виноват, что не удержал её вовремя: тогда удержать её можно и из более поздних выплат.

Долга за прошлое может не быть вовсе. Если заявление в DRV подали в первый месяц работы и выполнены остальные условия, взносы начинаются только с решения DRV. Эти условия описаны ниже, в разделе о проверке статуса.

За неудержанный налог с зарплаты работодатель отвечает вместе с работником. Поэтому признание найма затрагивает не только социальные взносы, но и расчёты с налоговой.

Более строгие последствия грозят только при умышленной неуплате; простая ошибка в определении статуса их не влечёт. Если работодатель сознательно не платил взносы, их могут взыскать за период до 30 лет, а при доначислении добавляется пеня — 1% задолженности за каждый начатый месяц. Пеню взимают только при умысле, в том числе когда работодатель допускал, что взносы обязательны, но всё равно их не платил. Умышленная неуплата может повлечь и уголовную ответственность.

Исполнителя для социального страхования считают работником с начала отношений, если не выполнены условия для более позднего начала взносов. Но права работника — оплачиваемый отпуск, оплата больничного, защита от увольнения — решение DRV автоматически не даёт. Если заказчик их не признаёт, спор решает суд по трудовым делам. Он оценивает отношения отдельно, по тем же признакам фактической работы.

Если исполнитель выставлял счета с налогом на добавленную стоимость (НДС), заказчик теряет право на вычет: он больше не может уменьшить свой НДС на суммы из этих счетов.

Признание найма не отменяет НДС, указанный в счетах: исполнитель по-прежнему обязан его уплатить. Исправить счёт можно после того, как заказчик вернёт полученный вычет. Порядок исправления счетов и налоговых расчётов стоит согласовать с налоговым консультантом.

Работа по найму с ВНЖ для работы на себя не всегда запрещена: что разрешено, указано в самом ВНЖ. Но такой ВНЖ выдан для бизнеса, и если вместо бизнеса его обладатель фактически работает по найму, условия ВНЖ не выполняются, а продление оказывается под вопросом. Для обладателя ВНЖ предпринимателя это затрагивает и путь к постоянному виду на жительство (ПМЖ) через три года работы на себя: период найма в этот срок не засчитывается. Возможность продолжить работу и условия продления стоит заранее обсудить с ведомством по делам иностранцев (Ausländer­behörde).

Как заранее проверить статус

DRV бесплатно определяет, работает ли исполнитель на себя или по найму в конкретных отношениях с заказчиком. Процедура называется проверкой статуса (Status­feststellungs­verfahren). Заявление может подать любая из сторон — и заказчик, и исполнитель.

1. Заявитель описывает, как устроена работа: кто назначает время и место, даёт задания, определяет цену, предоставляет оборудование. Описание должно соответствовать реальности, а если работа ещё не началась — согласованным планам.
2. Заказчик или исполнитель подаёт форму V0027. На странице DRV о проверке статуса есть переход к заявлению. К нему прилагают договор и сведения об условиях работы.
3. DRV оценивает обстоятельства и принимает решение о статусе. Срок закон не устанавливает, поэтому ответ к определённой дате не гарантирован.

Проверку можно запросить ещё до начала работы — по заключённому договору и планируемым условиям. Заказчик, у которого одинаковые договоры с несколькими исполнителями, может получить общее заключение по всем таким отношениям. Обе возможности действуют до 30 июня 2027.

Если работа уже началась, обращение в течение первого месяца может сдвинуть дату, с которой потребуются взносы. Для этого должны выполняться все три условия:

• Заявление подано в течение месяца после начала работы.
• Исполнитель согласен, чтобы обязанность платить взносы началась позже.
• На время проверки у исполнителя есть медицинская страховка и обеспечение в старости, сравнимые с государственными.

Тогда при признании найма обязанность платить взносы возникает только с решения DRV. Без второго и третьего условия заявление в первый месяц дату не сдвинет. Подходят ли медицинская страховка и способ обеспечения в старости для этого правила, нужно уточнить в DRV.

Для супругов, зарегистрированных партнёров и детей работодателя, а также для управляющих-совладельцев общества с ограниченной ответственностью (GmbH) проверка обязательна: её запускает больничная касса по сообщению работодателя.

Типичные случаи

Работа из дома, прежний трудовой договор или аренда места в салоне не дают готового ответа о статусе. В каждой ситуации важно, кто управляет повседневной работой и насколько исполнитель сам организует свой бизнес.

Удалённая работа на одну фирму

Разработчик может работать из своей квартиры, но оставаться подчинённым руководителю фирмы: тот устанавливает рабочие часы, распределяет задачи и контролирует, как они выполняются. Работа из дома не исключает наём. При обращении в DRV стоит описать именно эти условия, а не только указать, что работа удалённая.

Если исполнитель постоянно работает из Германии на иностранную фирму и фактически трудится по найму, действуют немецкие правила социального страхования — где находится фирма, значения не имеет. Фирма из ЕС должна выполнять в Германии обязанности работодателя. Она может договориться с работником, что взносы будет перечислять он, но от этого работа не становится самостоятельным бизнесом. Для фирмы не из ЕС — например, из США, Израиля или Великобритании — правило то же: она обязана назначить уполномоченного в Германии, который выполняет за неё обязанности работодателя, и им может быть сам работник. Если фирма ничего не делает, взносы, включая долю работодателя, могут потребовать с самого работника; эту долю он затем вправе взыскать с фирмы.

Если с иностранной фирмой уже заключён трудовой договор, это работа по найму, и ВНЖ для свободной профессии для неё не подходит. Если у фирмы нет в Германии отделения или постоянного представителя, налог с зарплаты она обычно не удерживает: работник сам платит подоходный налог по налоговой декларации. До начала работы стоит обсудить с ведомством по делам иностранцев подходящий ВНЖ, а с налоговым консультантом — порядок уплаты налогов.

Бывший работодатель стал единственным заказчиком

Если после увольнения меняется только договор, а работа остаётся прежней, признаки найма сохраняются: бывший сотрудник работает по графику фирмы, получает задания от того же руководителя и выполняет их вместе с прежней командой. Счета вместо зарплаты этого не меняют.

Для проверки важно сравнить условия до и после перехода: кто теперь определяет цену и порядок работы, появилась ли самостоятельность, несёт ли исполнитель риск бизнеса. Если фактически ничего не изменилось, новый договор услуг проблему не решает. Такой переход стоит проверить в DRV до начала работы по новому договору.

Рабочее место в салоне

Мастер может работать на себя, арендуя кресло с оборудованием в салоне (Stuhlmiete): он обслуживает собственных клиентов, сам устанавливает цены, ведёт запись и кассу, рекламирует свои услуги. Место в салоне — один из вариантов аренды помещения для бизнеса.

Если же салон назначает мастеру смены, распределяет клиентов и руководит его работой как работой сотрудника, отношения могут признать наймом. При проверке в DRV важно описать, кто решает вопросы записи, цен и обслуживания.

Парикмахеру для самостоятельной работы нужна собственная запись в реестре ремёсел, а для записи — квалификация мастера или другое допустимое основание. Косметологу квалификация мастера не нужна. Это отдельный вопрос: допуск к профессии и статус работы на себя проверяют независимо друг от друга.

Преподаватели по гонорарному договору

Гонорарный договор (Honorarvertrag) предусматривает оплату преподавателю за услуги, но статус работающего на себя не гарантирует. Если учебное заведение организует его работу как работу сотрудника, отношения признают наймом. Это касается, например, интеграционных курсов, музыкальных школ и центров образования для взрослых (Volks­hochschule). При проверке важно, кто определяет расписание и порядок занятий и насколько преподаватель подчиняется указаниям учебного заведения.

Для преподавателей действует переходное правило. Если при заключении договора обе стороны исходили из работы на себя и преподаватель согласился на применение этого правила, то при признании найма взносы как за работника начинаются только с 1 января 2028. До 31 декабря 2027 преподаватель платит пенсионные взносы как работающий на себя.

Отсрочка не подтверждает самостоятельность преподавателя и не освобождает от пенсионных взносов. Учебному заведению и преподавателю стоит заранее проверить в DRV условия работы и то, подходит ли им переходное правило. Так проще решить, как оформить работу и платить взносы после окончания переходного периода.

Как сохранить работу на себя

Для работы на себя нужна реальная самостоятельность. Исправленный договор поможет только тогда, когда описывает фактические отношения. При обсуждении условий с заказчиком имеют значение:

• Свои решения о цене и расходах бизнеса, собственный риск.
• Самостоятельный выбор рабочего места, оборудования, времени и способа выполнения работы.
• Поиск клиентов и реклама услуг; возможность работать с несколькими заказчиками.
• Договорённости, которые совпадают с повседневной работой, а не существуют только на бумаге.

Второй заказчик или собственный ноутбук не гарантируют статус работающего на себя: DRV оценивает все обстоятельства вместе. При сомнениях статус лучше проверить до начала работы. Если работа уже идёт, с заявлением лучше не затягивать: обращение в первый месяц при соблюдении дополнительных условий может отложить начало взносов.

Если фирме нужен сотрудник, который постоянно работает по её указаниям и графику, подходит стандартный наём работника. Вопросы налогов и исправления счетов помогает разобрать налоговый консультант; решение о статусе для социального страхования принимает DRV.