Лечение, лекарства и уход в налоговой декларации: что учитывают и какие нужны подтверждения

Расходы на лечение, которые не покрыла медицинская страховка, можно указать в налоговой декларации: лекарства по рецепту, доплаты в аптеке и больнице, очки, зубные протезы, поездки к врачу, уход. Но налоговая учитывает их не полностью. Сначала она вычитает из них предел собственного участия — сумму, которую по закону каждый несёт сам. Это от 1 до 7% общей суммы доходов: процент зависит от дохода, семейного положения и числа детей.

Облагаемый доход уменьшается только на сумму сверх этого предела, поэтому небольшие траты за год обычно ничего не дают. Для тех, кто сам ухаживает за близким с установленным уровнем ухода от 2, есть отдельный вычет — предел собственного участия к нему не применяется.

Какие расходы на лечение учитывает налоговая

Если траты, связанные с болезнью, были необходимы и оплачены из своего кармана, налоговая учитывает их как чрезвычайные расходы (außer­gewöhnliche Belastungen). К ним относятся:

• Лечение у врача, стоматолога, физиотерапевта, психотерапевта и логопеда.
• Лекарства, перевязочные и другие медицинские средства по назначению врача.
• Доплаты за лекарства, пребывание в больнице и процедуры: эту часть стоимости (Zuzahlung) пациент оплачивает сам, остальное покрывает касса.
• Лечение в больнице, в том числе плата за одно- или двухместную палату.
• Собственная доля расходов на зубные протезы, коронки и импланты.
• Очки, контактные линзы и слуховой аппарат.
• Лечение на курорте (Kur) по медицинскому заключению.
• Поездки к врачу, в больницу и на терапию: на общественном транспорте — по стоимости билетов, на своей машине — по 0,30€ за каждый пройденный километр.
• Лечение бесплодия, в том числе ЭКО.

Без назначения врача налоговая не учитывает профилактику и спорт, в том числе реабилитационный, а без рецепта — лекарства и витамины. Расходы на специальное питание и диету, а также на телефон и телевизор в больнице к медицинским не относятся.

При общей декларации супругов расходы на лечение каждого из них и детей указывают вместе. Если родители подают декларации раздельно, расходы на лечение ребёнка заявляет тот из них, кто эти расходы оплатил.

Из расходов вычитают всё, что уже вернули или ещё вернут медицинская касса, частная страховка или Beihilfe — компенсация расходов на лечение для государственных служащих.

При государственной медицинской страховке сначала стоит обратиться в кассу за освобождением от доплат или их возвратом. Касса возвращает всю сумму доплат сверх 2% годового дохода семьи, а при тяжёлой хронической болезни — сверх 1%. Этот доход касса считает по своим правилам, не так, как налоговая. Возврат от кассы выгоднее: она отдаёт деньги полностью, а в декларации те же доплаты уменьшили бы только облагаемый доход, и то лишь сверх предела собственного участия.

Предел собственного участия: какую часть налоговая не учитывает

Предел собственного участия (zumutbare Belastung, дословно — «посильная нагрузка») — часть чрезвычайных расходов, которую закон считает посильной для каждого: её человек несёт сам, а облагаемый доход уменьшают только расходы сверх этого предела. Предел считают в процентах от общей суммы доходов с учётом семейного положения и числа детей. Налоговая рассчитывает его сама, но размер предела полезно знать заранее, чтобы понять, есть ли смысл собирать чеки.

Общую сумму доходов (Gesamtbetrag der Einkünfte) легко спутать с зарплатой брутто или с облагаемым доходом, от которого в итоге считают налог, но это ни то ни другое. У работника из годовой зарплаты брутто вычитают расходы на работу: фактические или, если они меньше, фиксированные 1.230€. У пенсионера берут облагаемую часть пенсии и вычитают из неё фиксированные 102€. Другие доходы прибавляют. Страховые взносы и прочие вычеты на этом этапе ещё не учтены, поэтому общая сумма доходов выше облагаемого дохода.

Например, работник получил за год 41.230€ брутто, а расходы на работу у него меньше 1.230€. Если других доходов нет, общая сумма доходов — 40.000€. Точная сумма за прошлый год указана в налоговом решении (Steuerbescheid) — письме налоговой с расчётом налога.

Ребёнка учитывают, если на него есть право на детское пособие (Kindergeld) или вычет на ребёнка (Kinder­freibetrag).

Процент из таблицы применяют не ко всей сумме, а по ступеням: каждую часть дохода считают по своей ставке. Возьмём того же работника: декларацию он подаёт один, детей у него нет, общая сумма доходов — 40.000€. С первых 15.340€ предел составит 5%, то есть 767€, с остальных 24.660€ — 6%, то есть 1.479,60€. Всего предел собственного участия — 2.246,60€.

За год работник заплатил за лечение 3.000€: 2.400€ — собственная доля стоимости импланта, 450€ — очки, 150€ — доплаты в аптеке. Облагаемый доход уменьшится на разницу: 3.000€ − 2.246,60€ = 753,40€. Если после всех вычетов облагаемый доход у него около 33.000€, налог станет меньше примерно на 220€.

У супругов с одним или двумя детьми при той же общей сумме доходов предел ниже — 1.046,60€. Те же 3.000€ расходов уменьшили бы их облагаемый доход на 1.953,40€.

Расходы учитывают в том году, когда их оплатили, а предел собственного участия вычитают каждый год заново. Поэтому плановое лечение выгоднее оплатить в одном календарном году.

Если бы работник из примера заплатил те же 3.000€ двумя частями по 1.500€, в декабре и в январе, это ничего бы не дало: при общей сумме доходов 40.000€ в каждом году каждый платёж меньше предела 2.246,60€.

Какие нужны подтверждения

Расходы подтверждают чеками и счетами, а для лекарств, медицинских средств и процедур нужно ещё и назначение врача. При хронической болезни, когда лекарства или средства нужны постоянно, достаточно одного назначения — получать новое на каждую покупку не нужно. Чеки, счета и другие подтверждения хранят, но к декларации не прикладывают: налоговая запросит их, если понадобится.

При первой покупке очков нужна справка или рецепт окулиста, при следующих достаточно проверки зрения у оптика.

Для лекарства по электронному рецепту (E-Rezept) подтверждением служит чек аптеки или счёт онлайн-аптеки. На нём должны быть имя налогоплательщика, название лекарства, оплаченная сумма или доплата и вид рецепта. Начиная с декларации за 2025 чек без имени не принимают. Частно застрахованным при электронном рецепте нужен счёт аптеки за оплаченные лекарства.

Для лечения на курорте, психотерапии за свой счёт и покупок вроде массажёра, велотренажёра или ортопедической кровати нужно заключение врача ведомства здравоохранения (Amtsarzt) или медицинской службы касс (Medizinischer Dienst). Его получают до начала лечения или покупки: заключение, выданное задним числом, не поможет.

Если заключение есть, при лечении на курорте учитывают лечение, проживание и дорогу, а питание — за вычетом 20% его стоимости.

Поездки к родственникам в больницу не учитывают. Исключение — посещения супруга или ребёнка при долгом лечении, если лечащий врач больницы подтвердит справкой, что эти посещения помогают выздоровлению.

Лечение за границей, например у зубного врача на родине, учитывают по тем же правилам, если оно было необходимо по медицинским показаниям. За пределами ЕС налоговая проверяет эту необходимость строже, поэтому кроме счетов стоит сохранить медицинские документы. Счета и справки на иностранном языке налоговая вправе попросить перевести на немецкий.

Счета и медицинские документы из другой страны мы переведём на немецкий и заверим для налоговой.

Уход: дом престарелых, служба по уходу и вычет за уход за близким

В декларации уход учитывают двумя способами. Тот, кому уход нужен самому, заявляет свои расходы на него по чекам — так же, как расходы на лечение. Тот, кто бесплатно ухаживает за близким, получает фиксированный вычет: собирать чеки не нужно, а предел собственного участия к нему не применяется.

Расходы на собственный уход

Как чрезвычайные расходы можно заявить услуги службы по уходу, а при переезде в дом престарелых из-за потребности в уходе — ещё и проживание и питание. Для этого нужен установленный уровень ухода (Pflegegrad) от 1. Проживание в доме престарелых только из-за возраста, без потребности в уходе, к таким расходам не относится.

Из расходов вычитают всё, что покрыла страховка по уходу: денежное пособие на уход (Pflegegeld) и услуги, которые она оплатила. Из оставшейся суммы, как и из расходов на лечение, вычитают предел собственного участия.

Если жилец дома престарелых отказался от своей квартиры, налоговая уменьшает его расходы на сумму, которую он экономит на собственном хозяйстве: в 2026 — 12.348€ за год, или 1.029€ в месяц. Если в квартире остался жить супруг, эту экономию не вычитают.

Ту часть расходов на уход и помощь по дому, которую налоговая не учла из-за предела собственного участия, можно заявить как расходы на бытовые услуги (haushaltsnahe Dienst­leistungen). Здесь уменьшается уже сам налог, а не облагаемый доход: на 20% этой суммы, но не больше чем на 4.000€ за год вместе с другими такими услугами. Детям, которые платят за дом престарелых родителя, эта льгота не положена.

При инвалидности вместо расходов на уход по чекам можно заявить вычет по инвалидности (Behinderten-Pausch­betrag). Он покрывает обычные постоянные расходы, связанные с инвалидностью: помощь в быту, уход, стирку. Лечение, лекарства, операции, лечение на курорте и поездки можно учесть дополнительно, по общим правилам.

Вычет для тех, кто ухаживает за близким

Вычет за уход (Pflege-Pausch­betrag) — фиксированная сумма, которую заявляют вместо фактических расходов по чекам; предел собственного участия к ней не применяется. Он положен тому, кто лично ухаживает за близким и не получает за это денег. Уход должен проходить дома у ухаживающего или у подопечного, в ЕС или Европейской экономической зоне. Размер вычета зависит от уровня ухода подопечного; при уровне 1 вычета нет.

Если за одним подопечным ухаживают несколько близких, вычет делят между ними поровну. В декларации указывают налоговый идентификатор подопечного.

Pflegegeld получает подопечный. Если он передаёт эти деньги дочери или сыну, которые за ним ухаживают, налоговая считает это оплатой ухода, и вычета за уход у них нет. Исключение — родители, которые ухаживают за ребёнком с инвалидностью: его Pflegegeld не лишает их вычета.

Лечение родственников и похороны

Расходы на лечение и уход родственника можно учесть, если у него самого не хватает денег, а плательщик обязан его содержать или платит по веским моральным причинам. По закону обязанность содержать друг друга есть у супругов и у родственников по прямой линии: родителей и детей, бабушек, дедушек и внуков.

Если дети оплачивают дом престарелых родителя, которому нужен уход, учитывают расходы на уход, проживание и питание. Если родитель живёт там только из-за возраста, детям остаётся вычет за помощь родителям — у него свои условия.

Расходы на погребение может заявить наследник, который обязан оплатить похороны. Дети, оплатившие похороны родителя не по закону, а по моральной обязанности, тоже могут их заявить. Учитывают только ту часть, которую не покрыли наследство и выплаты страховки на похороны (Sterbegeld­versicherung). Из этой суммы, как и из других чрезвычайных расходов, вычитают предел собственного участия. Расходы на собственные будущие похороны не учитывают.

Как заявить расходы в декларации

Медицинские и другие чрезвычайные расходы указывают в приложении для чрезвычайных расходов (Anlage Außer­gewöhnliche Belastungen): отдельно общую сумму расходов и отдельно возмещения — то, что уже вернули или ещё вернут касса, страховка или Beihilfe. Это приложение есть и в налоговом онлайн-сервисе ELSTER.

Франшиза частной медицинской страховки (Selbstbehalt) — доля расходов на лечение, которую застрахованный платит сам. Её указывают среди чрезвычайных расходов, и предел собственного участия к ней тоже применяется. Со страховыми взносами её не смешивают: взносы учитывают отдельно, как налоговый вычет за страховки.

Если декларации за прошлые годы не подавались, можно подать добровольную декларацию за любой из четырёх предыдущих лет и включить в неё медицинские расходы того года.