Коммерческая деятельность без фирмы в Германии: регистрация, налоги и обязанности

ИП в Германии — это коммерческая деятельность (Gewerbe) без фирмы, например: торговля, в том числе онлайн, работа блогера, ремесло, бьюти-услуги, клининг, перевозки, общепит. Бизнес регистрируют в ведомстве по коммерческой деятельности (Gewerbeamt) одновременно с началом работы; регистрация стоит от 20 до 60€ в зависимости от города. Затем в течение месяца предприниматель сам подаёт анкету в налоговую через портал ELSTER. За долги бизнеса коммерческий предприниматель отвечает всем личным имуществом.

Налоги — подоходный, а при прибыли больше 24.500€ в год ещё и налог на коммерческую деятельность (Gewerbe­steuer), который обычно почти полностью засчитывают в подоходный. Пока оборот не больше 25.000€ в год, можно работать без НДС. Медстраховка обязательна с первого дня, а пенсионные взносы — только для части профессий, например для ремесленников с обязательным званием мастера.

Кому подходит коммерческая деятельность без фирмы

Коммерческая деятельность — это почти любое занятие ради прибыли: магазин, ремонтные работы, клининговый сервис, перевозки, кафе или регулярная перепродажа вещей через интернет. Продажа своих вещей занятием ради прибыли не считается, и от этой границы зависят налоги при продаже вещей онлайн. Не относятся к ней только свободные профессии, сельское хозяйство и управление своим имуществом. Это один из трёх способов открыть бизнес в Германии: два других — свободная профессия и фирма.

Где проходит граница со свободной профессией, определяет содержание работы. Врач, переводчик, преподаватель или художник работает как специалист свободной профессии и в Gewerbeamt не регистрируется. Если неясно, к какой категории относится занятие, решение принимает налоговая.

У коммерческой деятельности без фирмы есть обратная сторона: предприниматель отвечает по долгам бизнеса лично. Если денег бизнеса не хватит, чтобы расплатиться с кредиторами, они могут потребовать погасить долги из личного имущества владельца. Чтобы ограничить этот риск, стоит сравнить немецкие формы бизнеса и рассмотреть варианты с ограниченной ответственностью.

Klein­gewerbe — это малый бизнес, которому не нужна организация, как у крупного: сложный учёт, персонал, склад, расчёты в кредит. Понятие связано с масштабом бизнеса и учётом, а не с налогами; его часто путают с режимом без НДС, о котором речь ниже.

Если же по виду или объёму бизнесу нужна такая организация, предприниматель обязан зарегистрироваться в торговом реестре (Handels­register) — в любой отрасли, не только в торговле. Точной границы в законе нет: учитывают оборот, число работников, помещения, работу в кредит. Ориентиры у торгово-промышленных палат (IHK) разные: например, IHK Франкфурта называет оборот от 250.000€ в год в розничной торговле и от 400.000–500.000€ в оптовой торговле и производстве. При сомнениях статус уточняют в своей IHK.

Малый бизнес может войти в реестр и добровольно. После записи предприниматель получает обозначение e.K. (зарегистрированный коммерсант), но теряет освобождение от взносов в IHK при небольшой прибыли. Бухгалтерию с балансом по торговому кодексу он обязан вести, только если оборот больше 800.000€ или прибыль больше 80.000€ в год.

Можно ли работать на себя с ВНЖ

Гражданам ЕС, Европейской экономической зоны и Швейцарии отдельное разрешение работать на себя не нужно. Не нужно оно и обладателям постоянного вида на жительство и ВНЖ по воссоединению семьи.

Обладателю Голубой карты, ВНЖ §18a или §18b и любого другого вида на жительство, выданного под конкретную работу, сначала нужно получить разрешение ведомства по делам иностранцев. Разрешение видно по записи в документе: «Selbständige Tätigkeit gestattet» — работа на себя разрешена. Фактическое открытие бизнеса не означает автоматическое получение разрешения, а Gewerbeamt сообщает о каждой новой регистрации в ведомство по делам иностранцев.

Пример, когда в загранпаспорте в визе написано, что предпринимательская деятельность запрещена.

Тем, кто переезжает в Германию из другой страны для ведения своего бизнеса, предназначен ВНЖ предпринимателя. А если открывают бизнес параллельно работе по найму, кроме ВНЖ нужно учесть ещё и условия трудового договора.

Регистрация шаг за шагом

Чтобы начать коммерческую деятельность, нужны два действия: регистрация в Gewerbeamt и постановка на учёт в налоговой. Gewerbeamt сообщает о регистрации налоговой, но это сообщение не заменяет анкету, которую предприниматель подаёт в налоговую сам.

1. Предприниматель проверяет, разрешает ли его ВНЖ работать на себя, и при необходимости получает разрешение ведомства по делам иностранцев.

2. До регистрации выясняет, нужны ли для выбранного занятия отраслевое разрешение или запись в ремесленной палате (HWK). Если нужны, сначала оформляет их.

3. Одновременно с началом работы подаёт заявление в Gewerbeamt. Во многих городах это можно сделать онлайн: на портале регистрации Gewerbe достаточно выбрать место ведения бизнеса, чтобы найти ведомство своего города и способ подачи.

   Нужны паспорт или удостоверение личности; гражданам не из ЕС — ВНЖ с правом работать на себя. Если для занятия требуются специальное разрешение, карточка ремесленника или выписка из торгового реестра, их прилагают к заявлению. Сбор зависит от города и составляет 20–60€.

   В течение трёх дней ведомство выдаёт подтверждение регистрации (Gewerbe­schein). Это не лицензия: документ подтверждает, что заявление подано, но не даёт права работать в отрасли, для которой нужно специальное разрешение.

4. В течение месяца после начала работы предприниматель сам подаёт анкету для постановки на налоговый учёт (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung) — только электронно, через государственный налоговый портал ELSTER. Ждать, пока налоговая пришлёт анкету, не нужно.

5. После обработки анкеты налоговая присваивает налоговый номер (Steuernummer). Он понадобится для счетов клиентам. Это другой номер, не личный налоговый идентификатор (Steuer-ID).

6. Предприниматель решает, с какого банковского счёта вести платежи бизнеса. Отдельный счёт закон не требует, но с ним проще отделять расходы бизнеса от личных. К тому же у банка могут быть ограничения на деловые платежи по личному счёту, так что стоит заранее посмотреть его условия.

7. После регистрации предприниматель отвечает на письма торгово-промышленной палаты (IHK) или HWK и отраслевой кассы страхования от несчастных случаев (Berufs­genossenschaft). Эти письма касаются членства и страхования бизнеса.

Без записи в торговом реестре можно работать под названием бизнеса, например «Цветы у Анны». В договорах и счетах рядом с ним указывают имя и фамилию владельца, в счетах и на сайте — ещё и адрес.

Добавки к названию вроде e.K. показывают, что бизнес записан в торговый реестр. Такую запись клиенты и банки могут проверить, поэтому она добавляет доверия — например, при поиске клиентов или получении кредита. Выбирать такие добавки на свой вкус нельзя: e.K. указывают только после записи в реестр. Название также не должно преувеличивать размер бизнеса или намекать на совладельцев, которых нет, — например, добавкой «& Co.». За названиями следит суд, который ведёт торговый реестр: за обозначение без права на него он может назначить штраф, а конкуренты — потребовать его убрать.

Об изменении адреса или вида деятельности предприниматель сообщает в Gewerbeamt. При переезде в другой город бизнес закрывают по старому месту и регистрируют заново на новом.

Разрешения и ремесло

Для части занятий одной регистрации в Gewerbeamt недостаточно: до начала работы нужны отраслевое разрешение или запись в ремесленной палате. Что именно требуется, зависит от того, какие работы или услуги будет выполнять предприниматель.

Когда нужна квалификация мастера

В 53 ремесленных профессиях открыть бизнес можно только с квалификацией мастера (Meister). Это, например, каменщики, автомеханики, сантехники, электрики, пекари, мясники, парикмахеры и плиточники. До начала работы такой бизнес вносят в реестр ремёсел (Handwerks­rolle), который ведёт HWK.

Без немецкого звания мастера попасть в этот реестр можно несколькими путями:

• признать иностранную квалификацию мастера;
• назначить управляющего, у которого есть нужная квалификация;
• подтвердить, что сдан экзамен подмастерья или признана иностранная квалификация, и что накоплено шесть лет опыта, включая четыре года на руководящей должности;
• получить исключение по заявлению, доказав необходимые знания.

Путь через опыт подмастерья закрыт для трубочистов, оптиков, слухопротезистов, ортопедов-техников, изготовителей ортопедической обуви и зубных техников. Какой вариант подходит, предприниматель уточняет в своей палате до запуска бизнеса; поиск HWK помогает найти её по адресу.

Для ремёсел без обязательного звания мастера действуют другие правила. Косметологу, например, нужны регистрация в Gewerbeamt и запись в отдельный список HWK для ремёсел без обязательного звания мастера — это не реестр ремёсел, и квалификация мастера для него не требуется. С 2025 то же правило действует для мастеров маникюра, которые открывают студию.

Разрешения для отдельных занятий

Отраслевое разрешение до регистрации нужно, в частности, для таких занятий:

• охранные услуги;
• посредничество при продаже недвижимости и выдаче кредитов, работа застройщика или управляющего недвижимостью;
• страховое и финансовое посредничество; страховым посредникам разрешение выдаёт IHK;
• торговля вразнос;
• такси и аренда автомобиля с водителем;
• грузоперевозки: внутри Германии — на машинах тяжелее 3,5 т, за рубеж — тяжелее 2,5 т.

Найти свою торгово-промышленную палату помогает поиск IHK по городу или почтовому индексу.

В общепите порядок продажи алкоголя зависит от федеральной земли: в одних землях нужно разрешение, в других достаточно уведомления.

Справка о несудимости нужна не каждому коммерческому предпринимателю. Её требуют для занятий, где нужно разрешение или за которыми ведомства следят особо, а также по отдельному запросу ведомства. Под особым надзором находятся, например, перепродажа подержанных вещей, работа детектива, турагентства и службы вскрытия замков.

Строительные работы и онлайн-продажи

В строительстве действует особое правило. Если у строителя нет справки об освобождении от удержания налога, заказчик-предприниматель удерживает 15% оплаты и перечисляет их в налоговую строителя; эту сумму засчитывают в налоги строителя. Справку об освобождении выдаёт налоговая, с ней заказчик платит всю сумму. Удержания нет и тогда, когда заказы от одного заказчика не превышают 5.000€ в год. При работе на другую строительную фирму применяется ещё и перенос НДС: налог платит не исполнитель, а заказчик.

При онлайн-продажах товаров в упаковке частным покупателям продавец ещё до первой продажи регистрируется в реестре упаковки LUCID и заключает договор с системой утилизации. Без этого продавать нельзя, и торговые площадки проверяют регистрацию.

Кто напишет после регистрации

После регистрации Gewerbeamt рассылает сведения о бизнесе: налоговой, IHK или HWK, агентству по труду, отраслевой кассе страхования от несчастных случаев, а также органам статистики и надзора и ведомству по делам иностранцев. Любая из этих организаций может прислать запрос. Налоговая пишет уже после обработки поданной анкеты.

Коммерческий предприниматель обязательно состоит в IHK, а ремесленник — в HWK. Членство в IHK не всегда означает взносы, есть два освобождения:

• Если предприниматель не внесён в торговый реестр и прибыль бизнеса не больше 5.200€ в год, взноса нет.
• Начинающий предприниматель — тот, кто не внесён в торговый реестр и в пять лет до открытия не работал на себя, — при прибыли до 25.000€ в год не платит взнос в год открытия и в следующий год. В третий и четвёртый годы при той же прибыли остаётся только базовый взнос.

В обоих случаях прибыль считают до вычета необлагаемых 24.500€ из налога на коммерческую деятельность.

Отраслевая касса страхования от несчастных случаев (Berufs­genossenschaft) должна узнать о новом бизнесе в течение недели после начала работы. Коммерческому предпринимателю писать туда самому не нужно: сведения передаёт Gewerbeamt после регистрации.

На письмо отраслевой кассы нужно ответить, даже если наёмных работников нет. В некоторых отраслях устав кассы делает страхование самого предпринимателя обязательным; в остальных случаях он может застраховаться добровольно.

Наём работника требует номера предприятия, регистрации сотрудника и взносов сверх зарплаты; если работник — иностранец, работодатель ещё проверяет его право на работу.

Риск есть и у того, кто работает без сотрудников. Если предприниматель трудится в основном на одного заказчика и по его указаниям, отношения могут признать скрытой работой по найму (Schein­selbständigkeit).

Медстраховка, пенсия и другие страховки

Медстраховка обязательна и для работающего на себя, но государственная касса не принимает его автоматически. Для добровольного членства в государственной кассе нужен страховой стаж: 24 месяца за последние пять лет или 12 месяцев подряд непосредственно перед выходом из обязательного страхования. Другой путь — продолжить членство сразу после обязательной или семейной страховки. Если права на государственную кассу нет, остаётся частная страховка. Поэтому выбор государственной или частной медстраховки начинается с проверки, есть ли право остаться в кассе.

Если путь в государственную кассу закрыт, подберём частную медицинскую страховку для работы на себя.

Взносы на государственную пенсию обязательны не для всех работающих на себя. В ремёслах с обязательной квалификацией их платят владельцы бизнеса, внесённые в реестр ремёсел по своей квалификации, а не через нанятого управляющего. После 18 лет взносов такой ремесленник может подать заявление об освобождении. Обязанность касается и предпринимателей, которые работают в основном на одного заказчика и не имеют своих работников.

Стандартный пенсионный взнос в 2026 — 735,63€ в месяц; в год начала работы и три следующих — 367,82€. Если взнос считают по фактическому доходу, он равен 18,6% дохода. Gewerbeamt не сообщает о регистрации в Немецкий государственный пенсионный фонд (Deutsche Renten­versicherung, DRV), поэтому предприниматель сам выясняет в DRV, должен ли он платить взносы. Если должен, о начале работы сообщают в DRV в течение трёх месяцев.

Заявление на добровольное страхование от безработицы подают в течение трёх месяцев после начала работы на себя.

Страхование бизнеса подбирают под его риски: ответственность перед клиентами, повреждение техники или товаров.

Подберём страховку для бизнеса — ответственность, техника, товары — и бесплатно поможем на русском и при оформлении, и при страховом случае.

Налоги коммерческого предпринимателя

Коммерческий предприниматель платит подоходный налог с прибыли бизнеса вместе с остальными своими доходами. При работе из Германии на иностранных заказчиков эта прибыль тоже облагается в Германии, даже если оплата приходит на зарубежный счёт. Кроме него есть налог на коммерческую деятельность, который идёт в бюджет общины: он возникает, когда прибыль с налоговыми поправками превышает необлагаемый предел. В обоих случаях речь о прибыли, а не об обороте: оборот — это вся выручка до вычета расходов, прибыль — то, что остаётся после вычета расходов бизнеса.

Подоходный налог и авансы

Необлагаемый минимум в 2026 — 12.348€ в год. Налоговая ставка растёт вместе с облагаемым доходом, но каждая ставка действует только для своей части дохода: 42% берут с части выше 69.878€, 45% — с части выше 277.825€. Со всего дохода эти проценты не взимают.

Например, при годовом облагаемом доходе 30.000€ подоходный налог в 2026 составляет около 4.217€ — примерно 14% дохода (4.217€ ÷ 30.000€ × 100%). При доходе 15.000€ налог — около 435€, то есть примерно 3%. Процент в обоих примерах показывает, какая часть всего годового дохода уходит на налог.

Налоговая назначает авансовые платежи — части будущего годового налога — к 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Их устанавливают, если набирается хотя бы 400€ в год и 100€ за один платёж. Если доход упал, предприниматель может подать заявление об уменьшении авансов; до решения налоговой платят прежнюю сумму.

Налог на коммерческую деятельность

Налог на коммерческую деятельность (Gewerbe­steuer) поступает в бюджет общины. Считают его не от оборота, а от прибыли коммерческой деятельности с налоговыми поправками (Gewerbe­ertrag). У предпринимателя без фирмы первые 24.500€ этой суммы не облагаются.

Расчёт состоит из двух действий. Сначала с суммы сверх 24.500€ берут 3,5% — это базовая величина налога. Затем её умножают на ставку общины (Hebesatz). В 2026 минимальная ставка — 200%, с 2027 — 280%; в Берлине в 2026 действует 410%, в Мюнхене — 490%. Ставки общин за 2026 собраны в таблице торгово-промышленной палаты Германии; если нужной общины там нет, ставку уточняют в самой общине.

Уплаченный Gewerbe­steuer не вычитают из прибыли как расход. Вместо этого его засчитывают в подоходный налог: зачёт равен четырём базовым величинам, но не больше фактически уплаченного налога на коммерческую деятельность. Это два отдельных действия: общине перечисляют весь налог, а подоходный налог потом уменьшают на сумму зачёта.

Например, в Берлине в 2026 прибыль бизнеса составляет 60.000€; для примера налоговые поправки её не меняют. После вычета необлагаемой суммы остаётся 60.000€ − 24.500€ = 35.500€. Базовая величина: 35.500€ × 3,5% = 1.242,50€. Налог общине: 1.242,50€ × 410% = 5.094,25€ — городу перечисляют всю эту сумму. Зачёт в подоходный налог: 4 × 1.242,50€ = 4.970€. При полном зачёте дополнительная нагрузка составляет 5.094,25€ − 4.970€ = 124,25€.

Декларацию по этому налогу подают, если прибыль с налоговыми поправками превышает 24.500€. Авансы платят к 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября; минимальный авансовый платёж — 50€. Часть поступлений стоит сразу откладывать на налоги, чтобы к сроку платежа деньги были на счёте.

НДС и работа без НДС

При работе с налогом на добавленную стоимость (НДС) предприниматель начисляет его клиенту: обычная ставка — 19%, для части товаров и услуг — 7%. Предварительные декларации по НДС подают ежемесячно или ежеквартально. Маленький бизнес может вместо этого применять режим без НДС (Klein­unternehmer), если укладывается в пределы оборота.

Пределы такие: оборот за прошлый год не больше 25.000€, за текущий — не больше 100.000€; в год открытия действует предел 25.000€. Речь о выручке, а не о прибыли после расходов. Если текущий оборот превысил 100.000€, НДС начисляют уже на ту сделку, которая вывела его за предел. У режима есть обратная сторона: предприниматель без НДС не может вычитать НДС, который сам платит поставщикам (Vorsteuer). Поэтому от режима можно отказаться добровольно, но отказ действует пять лет.

Номер плательщика НДС для операций внутри ЕС (USt-IdNr) выдаёт Федеральное центральное налоговое ведомство (BZSt) — в том числе предпринимателям в режиме без НДС. Кроме того, BZSt без заявления присваивает ещё один номер — W-IdNr (идентификационный номер для бизнеса): с ноября 2024 его получают те, кто подаёт годовую декларацию по НДС или работает в режиме без НДС, остальные — позже, поэтапно. В счетах он пока не нужен: в 2026 там по-прежнему указывают Steuernummer или USt-IdNr.

Счета и электронный счёт

Если клиент — другой бизнес, счёт выставляют в течение шести месяцев после поставки товара или выполнения услуги. Тот же срок действует при работе с недвижимостью для частного клиента.

В обычном счёте указывают:

• имя, фамилию или название и адрес продавца и покупателя;
• налоговый номер продавца или USt-IdNr;
• дату и номер счёта в общей нумерации;
• количество и вид товара либо содержание и объём услуги;
• дату поставки или выполнения услуги;
• сумму без НДС, ставку и сумму НДС либо указание на освобождение от налога.

Для счёта на сумму до 250€ требования упрощены. Упрощённые требования действуют и в режиме без НДС, но в такой счёт обязательно добавляют отметку об освобождении от НДС для Klein­unternehmer.

С 2025 все предприниматели, включая работающих без НДС, должны уметь принимать электронные счета (E-Rechnung). У E-Rechnung свой формат, и обычный PDF его не заменяет.

Для выставления счетов другим предпринимателям в Германии действует переходный период:

• до 31 декабря 2026 можно выставлять бумажные счета или PDF;
• в 2027 эта возможность сохраняется, если оборот за предыдущий год не превышает 800.000€;
• с 2028 нужны электронные счета.

Предприниматели в режиме без НДС выставлять E-Rechnung не обязаны — только принимать.

Учёт, декларации и хранение документов

Если обязанности вести бухгалтерию по торговому кодексу нет, прибыль можно считать простым способом — по поступлениям и расходам (EÜR). Этот способ доступен, пока годовой оборот не превышает 800.000€, а прибыль — 80.000€; при превышении нужна бухгалтерия с балансом.

Все поступления и расходы бизнеса записывают и подтверждают документами. Для работы из дома есть налоговый вычет за домашний офис; его условия зависят от того, идёт ли речь о днях работы дома или об отдельном кабинете.

Декларацию работающего на себя подают электронно. Коммерческий предприниматель прилагает к ней приложение G, а если считает прибыль по EÜR — ещё и этот расчёт. Срок подачи зависит от того, подаёт ли предприниматель декларацию сам или через налогового консультанта.

Документы хранят, считая с конца соответствующего года:

• бухгалтерские документы, включая счета, — восемь лет;
• книги учёта и годовые отчёты — десять лет;
• деловую переписку — шесть лет.

С учётом и декларацией помогает налоговый консультант. Общества помощи по налогам, которые обслуживают работников по найму, работающим на себя не помогают — кроме случая, когда доход от работы на себя полностью освобождён от налога.

Деньги на старт

Получатель страхового пособия по безработице (ALG) может претендовать на грант на открытие бизнеса. Условие: к началу работы должно оставаться не меньше 150 дней права на ALG. Грант не назначают автоматически — решение принимает агентство по труду. После старта его платят вместо ALG.

Для получателей пособия от центра занятости (Jobcenter) предусмотрена другая поддержка: доплата при начале работы на себя (Einstiegsgeld) на срок до 24 месяцев. С 1 июля 2026 пособие этого ведомства называется Grund­sicherungs­geld.

Как закрыть бизнес

О прекращении коммерческой деятельности предприниматель сообщает в Gewerbeamt одновременно с окончанием работы — это снятие с регистрации (Abmeldung). Дальше ведомство само передаёт сведения налоговой, палате и отраслевой кассе.

Отдельной процедуры «приостановки» бизнеса в законе нет. Если деятельность фактически прекращена, ведомство может снять бизнес с регистрации и без заявления владельца.

Снятие с регистрации не завершает расчёты с налоговой: за год закрытия нужен итоговый расчёт прибыли. А при ВНЖ предпринимателя закрытие бизнеса может повлиять и на право жить в Германии — последствия уточняют в ведомстве по делам иностранцев.