Подача налоговой декларации в Германии: работнику и предпринимателю

Налоговую декларацию (Steuer­erklärung) в Германии подают за прошедший год как работники по найму, так и работающие на себя — ИП и фрилансеры. Работнику по найму она нужна не всегда: налог удерживают из зарплаты, а подавать декларацию обязательно только в отдельных случаях — например, когда супруги работают в налоговых классах 3 и 5 или побочный доход превышает 410€ в год. Но подать её стоит и без обязанности: около 87% работников, подавших декларацию за 2022, получили возврат — в среднем 1.240€.

Работающие на себя, как правило, подают декларацию каждый год и только электронно, вместе с расчётом прибыли. Срок за 2026 — 2 августа 2027, при подаче через налогового консультанта — 29 февраля 2028.

Кто обязан подавать декларацию

Работник по найму обязан подать декларацию, если к нему относится хотя бы одно из условий ниже. Речь идёт о налоговых резидентах Германии — о тех, у кого здесь есть постоянное место проживания или кто живёт в стране больше шести месяцев. Регистрация по месту жительства подтверждает факт проживания, но налоговое резидентство определяют не только по ней.

• Оба супруга работают и используют сочетание налоговых классов 3 и 5 либо 4/4 с множителем (Faktorverfahren) — коэффициентом, который учитывают при удержании налога из зарплаты.
• Работник получает зарплату у нескольких работодателей одновременно, и для дополнительной работы применяется класс 6.
• Побочные доходы, с которых налог не удержан, превышают 410€ за год — например, прибыль от бизнеса параллельно работе.
• За год получено больше 410€ пособий, которые повышают ставку налога. Это пособие по безработице (ALG), при сокращении рабочего времени (Kurzarbeiter­geld), по болезни (Krankengeld), родительское пособие (Elterngeld) и пособие по беременности и родам (Mutterschafts­geld).
• В электронных данных для удержания налога из зарплаты (ELStAM) внесён налоговый вычет (Freibetrag), который уменьшает удерживаемый налог, а годовая зарплата больше 13.362€ за 2025 или 13.614€ за 2026. Для супругов пороги — 25.494€ и 25.998€.
• Есть доходы с капитала, с которых в Германии не удержан налог, — например, проценты по зарубежному счёту или доход у иностранного брокера. Порог 410€ здесь не действует.
• В год переезда в Германию или отъезда из неё доход за границей превысил 410€. В Германии такой доход не облагают, но он повышает ставку налога на немецкий доход.
• Налоговая (Finanzamt) потребовала декларацию.

Если в данных для удержания налога указаны вычеты на детей, одно это обязанности не создаёт. Исключение — вычет на детей, на которых не платят пособие на ребёнка, например живущих за границей. С 2025 не обязывает подавать декларацию и выходное пособие при увольнении.

Работающие на себя обязаны подать декларацию, если их прибыль вместе с другими доходами за год больше необлагаемого минимума (Grund­freibetrag) — 12.096€ за 2025 и 12.348€ за 2026 — либо если декларацию требует налоговая.

Когда выгодно подать добровольно

Без обязанности декларацию подают ради возврата переплаченного налога. Подача бывает выгодна, если работа продолжалась не весь год или расходы на работу превысили 1.230€. Возврат не гарантирован: итог зависит от доходов, уже удержанного налога и расходов, которые налоговая признает.

Например, студент переехал в Германию и впервые устроился на работу в декабре; до переезда он нигде не работал. Налог из декабрьской зарплаты работодатель удержал так, будто такой доход был весь год. На деле заработок за год — одна зарплата, и налог с неё должен быть меньше. Декларация позволяет пересчитать налог по доходу за весь год и вернуть разницу. Так возникает возврат налога в год переезда.

После выплаты выходного пособия (Abfindung) декларация даёт возможность получить льготный расчёт налога. С 2025 его применяют только по декларации, поэтому подать её бывает выгодно и без обязанности.

На добровольную подачу отведено четыре года после окончания отчётного года. Так можно вернуть переплату и за прошлые годы: в 2026 ещё принимают декларацию за 2022 — до 31 декабря.

Налог с зарплаты и справка за год

Работодатель удерживает налог из каждой выплаты зарплаты, а по итогам года выдаёт справку о зарплате и удержанном налоге — Lohnsteuer­bescheinigung. Её данные нужны для декларации.

Удержанный за год налог не всегда совпадает с итогом по декларации: окончательная налоговая ставка зависит от дохода за весь год. Поэтому при работе только часть года обычно возникает переплата. Данные справки работодателя, как и сведения о взносах и пособиях, можно автоматически подставить в декларацию через налоговый портал ELSTER.

Доходы с капитала

С процентов и дивидендов в Германии банк удерживает налог — Abgeltungsteuer. Доходы с капитала до 1.000€ в год от налога освобождены, у супругов при совместной декларации — до 2.000€. Эта необлагаемая сумма называется Sparer-Pauschbetrag.

Чтобы банк не удерживал налог с этой суммы, ему подают заявление об освобождении — Freistellungs­auftrag. С процентов на зарубежных счетах и доходов у иностранных брокеров немецкий налог на доход с капитала никто не удерживает, поэтому их указывают в декларации — в приложении о доходах с капитала Anlage KAP.

Как подать декларацию

Декларацию можно заполнить через налоговый портал, платную программу или онлайн-сервис либо поручить специалисту. Работник без бизнеса или с прибылью от работы на себя не больше 410€ в год может подать её и на бумаге.

Бесплатный налоговый портал ELSTER позволяет заполнить и отправить декларацию онлайн. Для регистрации нужен налоговый идентификатор (Steuer-ID), а не налоговый номер. Личность подтверждают онлайн — через приложение или онлайн-функцию удостоверения личности — либо письмом с кодом активации, которое идёт до двух недель.

Для бумажной подачи используют основной бланк ESt 1 A и нужные приложения. Налоговая больше не рассылает бланки: их берут в налоговой или распечатывают с официального портала бланков. Свою налоговую по месту жительства находят через поиск налоговой на сайте Федерального центрального налогового ведомства.

Работнику может помочь общество помощи по налогам (Lohnsteuer­hilfeverein) — за членский взнос. Налоговый консультант готовит декларацию и работнику, и работающему на себя. Его гонорар рассчитывают по установленной государством таксе; брать процент от возврата консультанту запрещено.

Расходы и подтверждения

Расходы уменьшают доход, с которого рассчитывают налог. Вернут не сами потраченные деньги, а налог с них. У работника налоговая учитывает 1.230€ в год как расходы на работу без подтверждений. Чтобы вычесть больше, расходы нужно подтвердить.

К расходам на работу относится, в частности, дорога на работу, а за дни работы дома положен налоговый вычет за работу из дома. Отдельно учитываются взносы и расходы на страховки, а также некоторые личные расходы, например на лечение или помощь родственникам.

Чеки, счета и другие подтверждения вместе с декларацией не отправляют, а хранят у себя: налоговая запросит их при необходимости. Например, если работник заявил расходы на проезд, пригодятся билеты и расчёт заявленной суммы.

Сроки

Срок зависит от того, обязательна ли декларация и кто её готовит. При обязательной подаче через налогового консультанта или общество помощи по налогам действуют более поздние даты.

Если из-за болезни или отсутствия документов не удаётся подать декларацию вовремя, можно попросить налоговую продлить срок, объяснив причину. Продление не происходит автоматически. Налоговая может и потребовать декларацию раньше общего срока — например, за год открытия или закрытия бизнеса.

Срок обязательной подачи за 2025 без консультанта уже прошёл. Декларацию стоит подать как можно скорее: до 1 марта 2027 надбавку за опоздание налоговая назначает по своему усмотрению, а позже — обязательно, если положена доплата.

Решение налоговой

После проверки декларации налоговая присылает решение — Steuerbescheid. В нём указано, какие расходы учтены и сколько налога нужно доплатить либо получить обратно. При доплате в решении стоит срок оплаты.

Решение считается полученным на четвёртый день после отправки — и по почте, и через ELSTER. С 2026 налоговая вправе присылать его только через ELSTER, без бумажного письма. С 2027 так по умолчанию будут получать решение все, кто подал декларацию через этот портал; бумажное решение можно получить по заявлению.

Если налогоплательщик не согласен с решением, он может подать возражение (Einspruch) в течение месяца после получения, например если налоговая не учла заявленный расход на проезд.

Подача возражения не отменяет обязанности уплатить налог в срок. Чтобы не платить спорную сумму до решения по возражению, отдельно просят приостановить взыскание (Aussetzung der Vollziehung).

Декларация работающего на себя

Работающему на себя декларация обязательна, если прибыль вместе с другими доходами за год превышает необлагаемый минимум. На практике её подают каждый год: после регистрации бизнеса налоговая обычно требует декларацию.

Набор документов зависит от вида деятельности и от того, работает ли бизнес с НДС:

• Основная декларация о доходах и приложение к ней: Anlage G для коммерческой деятельности (Gewerbe) или Anlage S для свободной профессии (Freiberufler).
• Расчёт прибыли — Anlage EÜR. Если у бизнеса есть имущество, стоимость которого списывают постепенно (основные средства), нужен и их перечень — Anlage AVEÜR.
• Декларация по налогу на коммерческую деятельность (Gewerbesteuer) — если прибыль от коммерческой деятельности превышает 24.500€ за год или её требует налоговая. Специалисты свободных профессий её не подают.
• Годовая декларация по НДС — если бизнес работает с этим налогом. В режиме без НДС (Klein­unternehmer) она нужна только по требованию налоговой.

Коммерческий предприниматель с оборотом больше 800.000€ или прибылью больше 80.000€ ведёт полную бухгалтерию с балансом вместо расчёта прибыли по Anlage EÜR.

Работающие на себя отправляют декларацию и расчёт прибыли только электронно. Бумажная подача возможна по заявлению при особых обстоятельствах. Работник с прибылью от работы на себя не больше 410€ за год может подать декларацию на бумаге.

Общество помощи по налогам не вправе готовить декларацию работающего на себя. Исключение — доходы, которые полностью освобождены от налога. Чаще всего это подработка тренером, преподавателем или воспитателем в спортивном клубе, на курсах при городе или в другой некоммерческой организации: такие выплаты не облагаются до 3.000€ за 2025 и 3.300€ за 2026 (Übungsleiter­pauschale). Например, работник по выходным тренирует детей в футбольном клубе за 200€ в месяц — 2.400€ за год укладываются в лимит, и общество помощи может подготовить его декларацию. В остальных случаях поможет налоговый консультант.

Сроки для декларации о доходах, по налогу на коммерческую деятельность и годовой по НДС одинаковы и совпадают с датами из таблицы выше — как без консультанта, так и с ним.

Налоговая может назначить авансовые платежи подоходного налога — части налога, которые платят в течение года: 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря. Авансы назначают, если сумма составляет не меньше 400€ в год и 100€ за один платёж. Если доход снизился, можно подать заявление об уменьшении авансов.

Авансы по налогу на коммерческую деятельность перечисляют городу или общине (Gemeinde) 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября. Каждый платёж — не меньше 50€.

Бухгалтерские документы, в том числе чеки и счета, хранят восемь лет; книги учёта, расчёты прибыли и декларации — десять лет.

При таких формах бизнеса, как GmbH или UG, у фирмы свои декларации, а владелец подаёт личную декларацию отдельно.

Если уехать из Германии

За год отъезда декларация может понадобиться: снятие с регистрации по месту жительства налоговые вопросы не закрывает.

Например, работник уехал в середине года и нашёл работу за границей. Если до конца года он заработал там больше 410€, декларация за год отъезда обязательна. Заработок после переезда в Германии не облагают, но он повышает ставку налога на немецкую зарплату за месяцы до отъезда. Поэтому для декларации понадобятся и сведения о доходе в новой стране.

Опоздание и неподача

При опоздании с обязательной декларацией налоговая может начислить надбавку за опоздание (Verspätungs­zuschlag): 0,25% от суммы налога к доплате за каждый начатый месяц опоздания, но не меньше 25€ в месяц и не больше 25.000€ всего. По налогу на коммерческую деятельность надбавка — 25€ за каждый месяц опоздания.

Пока после конца отчётного года не прошло 14 месяцев, налоговая назначает надбавку по своему усмотрению. Позже надбавка обязательна — и при подаче через налогового консультанта. Для декларации за 2025 этот рубеж — 1 марта 2027, тот же день, что и срок подачи с консультантом: 28 февраля 2027 выпадает на воскресенье, поэтому обе даты переносятся на понедельник. Обязательную надбавку не назначают, если налог равен нулю, положен возврат или доплаты нет благодаря авансам.

Если декларацию не подают и после напоминаний, налоговая может назначить принудительный платёж до 25.000€ и определить доход по своей оценке. Такая оценка обычно не в пользу плательщика.

За умышленную неподачу декларации, когда положена доплата, грозит уголовная ответственность за уклонение от налогов. За грубую неосторожность возможен штраф. Исправить нарушение добровольно можно до того, как его обнаружит налоговая; с этим помогает налоговый консультант.